Налоги в Черногории

Налоговая система Черногории: что важно знать в 2019 году?

Порядок налогообложения в Черногории соответствует европейской системе, отличаясь более низкими ставками по отдельным видам сборов.

Migration Group предлагает узнать, какие налоги и по каким ставкам предусмотрены для физических и юридических лиц, которые являются налогоплательщиками в Черногории.

Подоходный налог для физических лиц

Вносить налог обязаны все физические лица, которые получают доход в стране. Плательщиками являются как граждане, так и резиденты. Подлежат налогообложению любые виды доходных поступлений: заработная плата, финансовые активы, доход с имущественных прав, прироста капитала.

Ставки рассчитаны в соответствии с объемами получаемой прибыли. Их размеры следующие:

  1. 0% – для прибыли ниже €785;
  2. 15% – с доходов в рамках €785 – €2 600, при такой ставке дополнительные выплаты не предусмотрены;
  3. 19% – для прибыли от €2 600 до €4 500, дополнительный платеж – €274;
  4. 23% – для прироста капитала свыше €4 500, плюс дополнительно – €647.

Прибыль, полученная от вступления в налоговые права, от благотворительности и стипендиальные выплаты студентам не подлежит налогообложению по данному виду.

Налог на прибыль: коротко о важном

Подоходный налог по 9-процентной ставке для юридических лиц выгодно выделяет Черногорию среди других европейских государств и привлекает сюда инвесторов.

Налогом облагают предприятия по оказанию услуг и производству товаров на черногорской территории.

Необходимо знать, что срок ежегодного декларирования доходов истекает 28 февраля.

Кроме того, существуют регионы, которые правительством отнесены к категории развивающихся. Создание компании в таких регионах выгодно налогоплательщикам, так как в течение 3 лет после открытия предприятие имеет право на льготное налогообложение. Размеры льгот определяют степенью полезности и эффективности ведения бизнеса.

От юридических лиц требуют уплаты с процентной прибыли в размере 5% и 15% с дивидендных выплат.

Какие ставки налога на недвижимость?

Владельцам недвижимого имущества (юридических и физических лица) в стране насчитывают платежи по ставке от 0,1% до 1% от стоимости, указанной в кадастровых документах. При расчете конкретной суммы учитывают разные факторы: где расположено имущество, отдалено от курортных зон или нет.

Для плательщиков с черногорским паспортом предусмотрены льготные платежи по налогу на недвижимость. Гражданам уменьшают сумму в два раза.

Есть особенности сбора в казну с объектов, которые находятся вблизи курортов. Если имущество, расположенное в туристической зоне, физические лица сдают в аренду, от них требуют обязательной уплаты туристического сбора. Для определения его суммы используют специальную формулу с учетом площади строения, длительности курортного сезона, коэффициента посещаемости.

Какие ставки налога на транспорт?

Налог на транспортное средство с черногорской регистрацией определяют в зависимости от объема двигателя автомобиля, яхты, самолета. Ежегодный платеж для владельцев транспорта составляет:

  1. за единицу мототехники €10-€300;
  2. за автомобиль – €25-€1 500;
  3. за водный транспорт (лодку, яхту) – €500-€3 000;
  4. за самолет – €1 000-€5 000.

При покупке не нового транспорта взимают в качестве налога 5% от рыночной цены приобретения.

Что важно знать об НДС?

Размеры НДС (налога на добавленную стоимость) в Черногории изменялись. Изначально размер сбора определялся в 17%, затем в 19%, а в январе 2018 года установлена действующая на сегодня ставка НДС – 21%. Традиционно, как и во всем мире, данный налог собирают со всех видов товаров и услуг отечественного производства и импортируемые в страну. Существует перечень подлежащих налогообложению по льготной (7%) ставке отдельных групп продуктов и медицинских препаратов.

Какой размер налога при продаже недвижимого имущества?

Приобретая недвижимость, новый собственник при подписании договора купли/продажи обязан заплатить налог в размере 3% от кадастровой оценки. Избежать уплаты сбора не удастся и тем, кто получает имущество в качестве подарка или наследства. К недвижимости, подлежащей 3-процентному налогообложению, относят земельные участки и строения, сооруженные на них, независимо от предназначения.

Ставка по данному налогу в Черногории беспрецедентно низкая, в сравнении с размерами подобных платежей в других странах ЕС.

Таковы общие положения налоговой системы Черногории. Проконсультироваться о деталях получения паспорта в Черногории можно у специалистов Migration Group.

Заполните форму и получите бесплатную консультацию

Эксперт в инвестиционной миграции

Наша основная задача — разработать для Вас лучшее решение по получению ВНЖ, ПМЖ или гражданства в Европе и мире.

Закон о налогообложении с доходов физических лиц в Черногории

Закон о налогах с доходов физических лиц распространяется, как на резидентов, так и на не резидентов, которые получают доход из источников, утвержденных этим законом.

Резидентом Черногории, согласно данному закону, считается физическое лицо, которое имеет на территории Черногории место проживания или Черногория является центром его деловых или жизненных интересов. Это физическое лицо проживает на территории Черногории более 183 дней в течении налогового года.

Налоги уплачиваются с доходов, которые получены резидентами, как на территории Черногории, так и за пределами Черногории.

Примечание от EVROPARTNER: я не знаю ни одного иностранца, который платил бы налоги с доходов, которые получены за пределами страны. А, таких иностранцев – большинство, так, как в Черногорию приезжает жить огромное количество фрилансеров. В настоящее время, доходы полученные за пределами Черногории не отслеживаются, и, ситуация вряд ли изменится в ближайшие 10-20 лет.

В отличие от резидентов, нерезиденты уплачивают налоги только с доходов, которые они получили на территории Черногории.

Согласно закону, НЕ подлежат налогообложению следующие доходы:

  1. Пособия по инвалидности;
  2. Пособия на детей;
  3. Социальные пособия и гуманитарная помощь;
  4. Финансовая помощь пострадавшим от стихийных бедствий;
  5. Страховое возмещение, полученное по медицинской страховке;
  6. Доходы, полученные в результате подарков или наследства;
  7. Установленные законом государственные награды;
  8. Пенсия;
  9. Доходы от азартных игр и игр с призовым фондом. Обратите внимание, это очень важный пункт. В Черногории живет очень много профессиональных игроков в покер, так, как эта страна – идеально им подходит. Так вот, согласно закону о налогах с доходов физических лиц, доходы с игр, в том числе и доходы с покера, в Черногории не облагаются налогом;
  10. Различные выплаты по страховкам (страхование жизни, имущества, вещей).

Помимо выше перечисленных пунктов, закон предусматривает еще 18 вариантов дохода, которые не облагаются налогом. Я решил их не переводить, так, как, они относятся к ситуациям, которые ни у кого из проживающих в Черногории иностранцев, не возникнут.

Теперь, поговорим о размере налога с доходов физических лиц:

  • Если полученный доход меньше 720 евро, то вы платите 9% налога;
  • С суммы дохода, которая превышает 720 евро, платится 11%.

Кстати, налог на доходы физических лиц в последние годы неоднократно снижался. Когда я приехал в Черногорию, в 2011 году, налог составлял 15% процентов. В последующие годы ставка налога два раза пересматривалась, и сейчас налог с суммы выше 720 евро составляет всего 11%, что по европейским меркам очень мало.

Налог платится, со всех доходов физических лиц, кроме тех доходов, которые освобождены от уплаты налогов (см. выше). В частности, налоги платятся с:

  1. Личных доходов (зарплата, премии, бонусы и т.д.);
  2. Самостоятельной деятельности (например, в ряде случаев, к этой деятельности можно отнести – работу адвоката);
  3. Доходы от недвижимости;
  4. Доходы с капитала.

В частности, нам с Вами интересно, что дивиденды, полученные в результате ведения коммерческой деятельности в Черногории, должны облагаться налогом, согласно этому закону. Иностранных фирм в Черногории очень много, среди них много «пустышек», открытых только для получения ВНЖ, но, есть и реально работающие, которые этот закон затрагивает самым непосредственным образом. Кстати, как открыть фирму в Черногории, посмотрите здесь.

Только не путайте налог на доход юридических лиц с налогом на доходы физических лиц. Это не одно и тоже. Если есть желание разобраться, сколько Вы будете платить налогов в Черногории, после открытия в стране фирмы, свяжитесь со мной, для консультации. Мои контакты опубликованы на этом сайте.

Таким образом, выводя дивиденды с Вашей Черногорской фирмы, Вы будете платить 9%, а с суммы, которая превышает 720 евро – 11%.

Из полученного дохода, можно сминусовать расходы, чтобы уменьшить налогооблагаемую сумму. Например, давайте рассмотрим, как это происходит на примере сдачи недвижимости.

Напомню, что законодательство Черногории предусматривает, что физическое лицо, может сдавать до 5 квартир (или 15 койка мест). Соответственно, если у Вас есть супруг / супруга, можно сдавать уже вдвое больше. Т.е., не всегда нужно открывать отель, чтобы сдавать недвижимость. Отель регистрируется только, если у Вас очень много недвижимости, которая выходит за озвученные мной параметры. Если недвижимость до 5 квартир * на каждого совершеннолетнего члена семьи, то, можно сдавать эту недвижимость, как физическое лицо. Это выгодно, так, как физическое лицо платит меньше налогов, чем фирма. Например, при сдаче недвижимости, как физическое лицо не возникает необходимости платить НДС.

Я надеюсь, преимущества сдачи недвижимости, как физическое лицо, понятны?

Какие расходы можно вычесть из дохода при сдаче недвижимости? Давайте рассмотрим:

  1. Из полученного дохода вычитается 50% выручки (т.е., половина остается Вам на покрытие расходов и налогом не облагается) при условии, что была уплачена боравишна такса (т.е. при условии, что Вы зарегистрировали туристов в полиции и они заплатили пошлину). Например, Вы имеете двухкомнатную квартиру, получили выручку за год 5000 евро, из этих денег половина налогом не облагается, а с оставшейся половины, т.е., с 2500 евро, Вы платите налог.
  2. Если у Вас есть договор с местным туристическим агентством, которые занимаются сдачей Вашей недвижимости, и с их помощью Вы сдаете недвижимость, как минимум, 60 дней в году, то, от уплаты налога освобождается 70% полученной выручки, т.е., платите налог только с оставшихся 30%.

Аналогично учитываются расходы при получении дохода от иного имущества (НЕ недвижимости), с той лишь разницей, что с от налога освобождается только 30%.

В целом, я считаю, что закон очень хороший, гораздо лучше аналогичных законов в других странах Европы. В Черногории беспрецедентно низкие налоги на доходы физических лиц. Кроме того, много видов дохода, которые в Черногории освобождены от налога. Например, в большинстве других стран, Вы заплатите налоги при получении наследства, а в Черногории, НЕТ. Друзья, с вопросами по иммиграции в Черногорию, обращайтесь ко мне. Я организую иммиграционные услуги уже 15 лет. Очень мало в мире русскоязычных, которые имеют больший опыт работы.

Налоговая система Черногории

Налоговая система Черногории не отличается особенной сложностью и во многом схожа с системами налогообложения европейских стран.

Черногорские власти в последнее время предпринимают существенные усилия для того, чтобы сделать страну более привлекательной для иностранных инвесторов.

Для них даже предлагаются определенные налоговые льготы. Кроме всего прочего, в налоговой инспекции Черногории есть свой Call centre (кол-центр), в который можно позвонить и задать вопросы о действующей системе налогообложения.


Итак, налоги в Черногории делятся на следующие группы:

– НДС или налог на добавленную стоимость. Этим налогом в Черногории облагаются все произведенные в стране товары или услуги, за которые была получена оплата, а также импортные товары. Основная налоговая ставка на сегодняшний день составляет 19% (была повышена с 17%, начиная с 01 июля 2013 года).

Для основных продуктов питания, медикаментов, учебников здесь предусмотрена пониженная ставка, составляющая 7%. Власти борются с фирмами, которые не хотят афишировать свои продажи, и по закону каждый покупатель, который не получил фискальный чек на сделанную покупку, может тут же позвонить в налоговую инспекцию и предъявить такие действия. Поэтому во многих точках продажи у кассы висит оповещение о том, что «покупатель обязан взять чек».
– Подоходный налог, плательщиком которого становится любое лицо (как гражданин, так и не гражданин страны), получающий любую прибыль на территории Черногории. К источникам прибыли относят личные доходы, имущество, капитал, увеличение капитала.

Подоходный налог в Черногории рассчитывают по особой прогрессивной шкале, согласно которой ежемесячный доход до 480 евро облагается 15 % налога, доход же ниже этого уровня облагается 9 % налога. Данный закон был принят в январе 2013 года. Далее все зависит от размеров дохода и разницы между прибылью и расходами.

Не нужно платить подоходный налог с некоторых видов материальной помощи, доходов в виде подарков или наследства, выигрыша в лотерею или в азартные игры, со стипендии и пенсии.

– С юридических лиц взимается также налог на прибыль. Источником такой прибыли является продажа любых товаров, которые произвели в Черногории, оказание услуг на территории страны, дивиденды, пользование природными ресурсами страны, страхование рисков и др.

Стандартная ставка налога ― 9% (что является одной из самых низких ставок в Европе), на доход от дивидентов ― 15%. Налоговую декларацию необходимо подать до 28 февраля каждого года. А рассчитываться это будет так: например, фирма получила прибыль на 10 000 евро и владелец хочет, после подачи налоговой декларации, перевести прибыль на свой личный счёт.

В этом случае он платит 9 % налога за 10 000 евро, что составляет 900 евро, а потом и дополнительный налог (за 900 евро надо заплатить ещё 15 %), что составит 135 евро. В итоге владелец фирмы получит 8 965 евро, которые он может перевести на любой свой счёт в Черногории или заграницей. Если же владелец не хочет переводить прибыль на свой личный счёт, а инвестирует эти деньги в развитие фирмы, то тогда он не платит налог.


Система налогообложения Черногории предусматривает налоговые льготы для тех юридических лиц, которые ведут свою деятельность в регионах, требующих развития и только на первые 3 года.

Налог на оборот недвижимости. Имеется в виду именно оборот, то есть продажа, покупка, размен, дарение, наследование и другие акты, в результате которых собственность меняет владельца. Под недвижимостью в данном законе подразумеваются как земельные участки, так и строения, независимо от их назначения.

Ставка налога ― 3% от рыночной стоимости недвижимости (что опять-таки является одним из самых низких показателей по Европе), и его плательщиком является покупатель. Некоторые категории физических лиц и организаций освобождаются от уплаты данного налога (дипломатические представительства, гуманитарные организации и др.).

– Ежегодный налог на имущество. Данный налог обязателен как для физических, так и для юридических лиц, владеющих недвижимостью. Ставка налога на недвижимость в Черногории варьируется от 0,1 до 1% и зависит от нескольких моментов, таких как назначение помещений, качество жилья, удаленность от моря и т.д.

Интересно, что для граждан Черногории этот налог достаточно низкий (около 0,20 евро за квадратный метр), в то время как для иностранцев он уже начинается от 0,50 евро за ту же площадь.

– Иностранные граждане и граждане Черногории, для которых приобретенное жилье является вторым, а также, если это оно расположено в туристической зоне, обязаны дополнительно платить туристический налог на недвижимость ― в Черногории его размер устанавливают местные власти. К туристической зоне относят все Адриатическое побережье.


В тех случаях, когда недвижимость в Черногории приобретается для сдачи в аренду, налог составляет 9% и равняется размеру налога на прибыль.

Штраф за неуплату или несвоевременную уплату налогов для юридических лиц составляет от 20 до 200 минимальных зарплат (на сентябрь 2013 минимальная зарплата при работе 176 часов в месяц составляет 160 евро), а для физических лиц ― от 2 до 20 минимальных зарплат.

Налоги в Черногории: проценты и оплата

Основные данные

  1. Частные лица должны отдавать государству сумму в 9-15%.
  2. Юридические компании облагаются пошлиной по ставке 9%.
  3. Перевод средств от суммы прироста капитала – 9-15% в зависимости от суммы..
  4. Уровень НДС – 19%. Есть товары и услуги, которые облагаются по ставке 7%.
  5. Гербовый сбор отсутствует. Государственных пошлин нет.

Физические лица

Налогоплательщиками являются все местные жители и резиденты, которые получают доход на территории юрисдикции. Допускается отчисление пошлин со следующих типов заработка:

  1. Заработная плата или прибыль от ведения частной профессиональной деятельности.
  2. Сдача в аренду автомобиля, жилого имущества или иных форм собственности.
  3. Проценты и роялти, полученные от местных финансовых институтов или частных лиц.
  4. Прирост капитала любыми способами, разрешёнными на законодательном уровне.

Правительство государства не планирует увеличение налоговых ставок в несколько ближайших лет. Методика расчета также останется прежней:

  1. Все граждане и нерезиденты с ежемесячным доходом более 480 евро попадают под ставку обложения 15%.
  2. Частные лица, не достигшие данной планки заработка, могут перечислять только 9% от прибыли.

При расчете итоговой суммы, вносимой в декларацию, учитываются все обязательные расходы, что фактически снижает размер налоговой базы и делает Черногорию страной с привлекательной системой обложения.

Помимо вычета расходов некоторым категориям частных лиц предоставляются дополнительные льготы. Пониженная квота предоставляется студентам на стипендии, пенсионерам, социально незащищенным гражданам, при выигрыше в лото, казино или лотерее, а также при передаче наследства или дарении объектов.

Юридические лица

Ставка действует для всех организационно-правовых форм бизнеса. Резидентность предпринимателей также значения не имеет. В 2017 году уровень сборов снижен до 9%. Это привело к одновременному увеличению пошлин на прибыль от дивидендов – до 15%. В налогооблагаемую базу включены:

  1. Производство товаров при условии их последующей реализации.
  2. Прибыль от предоставления или рекламирования услуг.
  3. Средства, полученные от эксплуатации национальных ресурсов.
  4. Передача дивидендов (облагается у источника).

Налоговый год аналогичен календарному. Отчетность о прибыли подается в государственную инспекцию до 28 февраля года, следующего за периодом учета средств. При растрате дохода в личных целях налогообложение не отменяется. Освобождаются от сборов только те предприниматели, которые собираются инвестировать все полученные финансы в развитие собственного бизнеса. Для компаний, расположенных в регионах страны с плохо развитой инфраструктурой, предусмотрены скидки, позволяющие тратить больше средств на расширение и укрепление организаций. Все льготы действуют не дольше 3 лет после регистрации фирмы в качестве налогоплательщика.

НДС в Черногории

Сбор распространяется на товары и услуги, произведенные или оказываемые в стране, а также на всю импортную продукцию. До 2013 года основная ставка составляла 17%, однако к 2017 была увеличена до 19%. Пониженные квоты применимы только к нескольким категориям товаров:

  1. Продукты питания, составляющие основу (мясо, хлеб, крупы, овощи).
  2. Медикаментозные препараты.
  3. Учебные материалы для школ и высших заведений образования.

Правительство тщательно отслеживает фирмы, укрывающие свои продажи. Ввиду этого, каждый покупатель обязан взять на кассе чек. Это не дает ему возможности обратиться в суд. Для туристов наличие чека также предполагает возврат части НДС. По аналогии с другими странами ЕС Черногория возвращает 13 из 19% налога.

Другие пошлины юрисдикции

  1. Налоги на оборот недвижимости в Черногории для иностранцев. Пошлина взимается с любого объекта и составляет всего 3%. Подобная лояльность проявляется как для нерезидентов, так и для граждан страны. Отчисление финансов производится покупателем.
  2. Туристический. Обязателен к взысканию со всех приезжих в случае приобретения ими второго жилья (первое находится в собственной юрисдикции иностранца). Если покупка происходит в любом городе Адриатики, которая относится к курортной зоне, а также подлежит последующей сдаче в наем, ставка составит 9%.
  3. Имущественный налог на недвижимость в Черногории для россиян. Оплачивается раз в год в размере не более 1% от ликвидной стоимости объекта. Пониженные квоты применяются для домов старого фонда, расположенных в отдалении от центральных городов. В отличие от местных жителей, чей сбор составляет около 20 центов за квадратный метр, иностранные владельцы оплачивают 50 центов.
  4. Транспортный. Каждый водитель машины или иного ТС ежегодно выплачивает пошлину. За автомобиль нужно отдать от 15 до 150 евро в зависимости от марки и объема двигателя, за мотоцикл – 10-200 евро при учете технических характеристик. Владельцы водного транспорта обязуются перечислять 5-400 евро в год, самолетов – 1000-5000 евро.

За несвоевременную оплату или подачу декларации грозит штраф. Уклонение от налогов карается административной, а в особых случаях – уголовной ответственностью. Уточните больше информации на сайте или звоните для проведения консультации по номеру телефона.

Гражданство Черногории: какие налоги нужно платить после оформления?

Налоговая система Черногории построена по общеевропейскому образцу и в целом не выделяется на фоне остальных государств. Однако отдельные налоги здесь ниже, чем в среднем по Европе. Например, это касается налогообложения сделок с недвижимостью. В сегодняшнем посте мы в целом расскажем о налоговых ставках для физических и юридических лиц в этой стране.

Подоходный налог в Черногории для физлиц

Любое физлицо, получающее прибыль на территории этого государства, обязуется платить подоходный налог. Это касается не только граждан страны, но и иностранцев с видом на жительство. Налогооблагаемыми источниками выступают доход от трудоустройства и занятости, капитал и его прирост, имущество/имущественные права.

Прибыль с деятельности физлица в Черногории будет облагаться налогом по следующим ставкам:

    если прирост капитала будет более 4,5 тыс. евро, налог составит 23% от реальной суммы прибыли плюс дополнительно 647 евро если прибыль колеблется между 2,6 тыс. и 4,5 тыс. евро, ставка составит 19% плюс 274 евро если прибыль составляет от 785 евро до 2,6 тыс. евро, вы платите 15% без дополнительных выплат не облагаются налогом прибыли до 785 евро

Важно! Доход, полученный в результате получения наследства, благотворительная деятельность, стипендии студентов данным налогом не облагаются.

Налог на прибыль в Черногории для юрлиц

Данный налог в Черногории достаточно привлекателен для бизнеса, так как его ставка ниже, чем в среднем по Европе – всего лишь 9%. Его платят все физлица, которые производят товары, оказывают услуги в пределах страны. Декларацию в налоговую службу сдают до 28 февраля.

Если вы только планируете открыть компанию, выгоднее всего регистрировать ее в регионах, которые правительство считает развивающимися. В этом случае в первые 3 года вам будут положены налоговые льготы. Их сумма зависит от вида деятельности компании.

Также юридические лица уплачивают 5% налога на прибыль с доходов по процентам и 15% – с дивидендов.

Налог на недвижимое имущество

Им облагаются физ- и юрлица, имеющие в собственности недвижимость в Черногории. Ставка колеблется между 0,1 и 1% от стоимости кадастровой объекта. Конкретная сумма вычисляется в зависимости от расположения объекта, качество помещений, удаления от моря и других факторов.

Отметим, что для граждан Черногории сумма данного налога в 2 раза меньше, чем для иностранцев (примерно 0,2 евро/кв. м для граждан по сравнению с 0,4-0,5 евро/кв. м для иностранцев).

Существует нюанс с налогообложением недвижимости, расположенной в туристических зонах. При сдаче аренду объекта, расположенного в такой зоне, любое физлицо обязательно платит так называемый туристический налог. Его рассчитывают по формуле, где учитывают площадь объекта, количество дней в туристическом сезоне, коэффициент заполняемости.

Налог на транспортное средство

Если на территории Черногории у вас зарегистрирован автомобиль, яхта, самолет, то налог на них рассчитывают в зависимости от объема двигателя.

    Мотоцикл обойдется в 10-300 евро/год машина – в 25-1500 евро/год лодка, яхта – в 500-3000 евро/год самолет – в 1-5 тыс. евро/год

Если вы приобретаете транспортное средство, бывшее в употреблении, нужно будет заплатить налог в размере 5% от его стоимости на рынке.

НДС (налог на добавленную стоимость) в Черногории

За последние годы ставка этого налога в стране повышалась дважды. С января 2018 года она составляет 21% (до этого была 19% и 17%). Как и в любом другом государстве налогообложению подлежат любые уже оплаченные товары и услуги, произведенные в стране или завезенные из-за границы.

Исключение составляет социально значимые продукты питания, отдельные медикаменты – для них действует ставка в 7%.

Налог на продажу недвижимости в Черногории

Как мы уже отмечали в статье о выборе и покупке недвижимости в Черногории, покупатель объекта при заключении сделки купли-продажи оплачивает 3-процентный налог от кадастровой стоимости. Однако под это требование закона попадают также дарение, наследование недвижимости, участков земли и любых построек на них.

К чести черногорского правительства следует отметить, что налог в 3% на сделки с недвижимостью – один из наиболее привлекательных в Европе.

Мы лишь в общих чертах коснулись основных налогов Черногории. Между тем, существует множество нюансов, например, относительно уплаты того же подоходного налога физлицами, туристического налога. Более подробную консультацию вы сможете получить у наших экспертов.

Налоги в Черногории: НДС, налоги на недвижимость, налог на прибыль фирмы

НДС в Черногории составляет 21%. Некоторые группы товаров попадают под пониженную ставку в 7%. Это основные продукты питания, лекарства, учебные пособия и товары гостиничного бизнеса. Кроме того существует система, при которой предприниматели не платят НДС пока выручка не превысит 18 тыс. евро. Свои налоговые схемы существуют, например, для туроператоров, посредников при обороте антиквариата и предметов искусства.

В Черногории налоги физических лиц, получающих прибыль на территории страны взимаются с личных доходов, самостоятельной трудовой деятельности, от собственного имущества, от капитала и его прироста исходя из разницы между прибылью и расходами на осуществление деятельности и рассчитывается таким образом:

0% с суммы до 785 евро если прибыль меньше 785 евро;

15% от суммы более 785 евро с прибыли от 785 до 2 615 евро;

274 евро + 19% от суммы более 2 615 евро с прибыли от 2 615 до 4 577 евро;

647 евро + 23% от суммы более 4 577 евро с прибыли выше 4 577 евро.

Не облагается налогом:

  • материальная помощь, которая оказывается вследствие уничтожения или повреждения имущества от чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий;
  • компенсация по медицинскому страхованию;
  • доход от подарков и наследства;
  • от лотерей, азартных игр и страхования;
  • социальная и гуманитарная помощь;
  • студенческие кредиты и стипендии;
  • командировочное пособие, горячее питание, награды юбиляров;
  • пенсии.

Налоги юридических лиц взимаются исходя из бухгалтерской прибыли компании.

  • продажа производимых в Черногории товаров;
  • оказанные в Черногории услуги;
  • дивиденды;
  • использование на территории Черногории имущественных прав;
  • использование недр Черногории;
  • недвижимое и движимое имущество продавца, находящегося на территории страны;
  • страхование рисков в Черногории.

Налоговая ставка на прибыль в Черногории – 9%, для дивидендов – 15%, для доходов по процентам – 5%.

В некоторых случаях 3 первых года работы юрфирм и их филиалов налог не взимается, если их деятельность проходит в развивающихся регионах страны. Льготы также имеют те, кто создает рабочие места или вкладывает средства в ценные бумаги.

Налог на транспортное средство зависит от объема двигателя и платится собственником. Размер налога колеблется от 25 до 1500 €, ежегодно снижаясь на 5%, но не ниже 50%. Налог на мотоцикл 10 – 300 €, лодки и яхты 5 – 3000 €, самолета и других летательных средств 1000 – 5000 €. Покупая подержанное транспортное средство, покупатель платит 5% налога от его рыночной стоимости.

Все иностранцы и граждане Черногории, имеющие второй дом в туристической зоне платят в сентябре туристический налог, который определяется по формуле (S/15м2)*45*n*0,5 (S – площадь объекта, 45 – туристический сезон в днях, n (50 центов до 1 евро) – цена 1 дня проживания в зависимости от региона, 0,5 – коэффициент заполняемости). Туристический налог в Черногории обязателен.

При покупке недвижимости плательщиком налога на оборот является покупатель и платит 3% от ее рыночной стоимости на момент приобретения. Освобождению подлежат физлица при дележе имущества, реституции или при внесении недвижимости как капитала акционерного общество при его присоединении, слиянии или разделении.

Относительно налога на недвижимость в Черногории важно знать, что все собственники жилья платят налог на имущество. Он составляет 0,1-1% от кадастровой стоимости объекта за исключением случаев, когда стоимость недвижимости не превышает 50 средних черногорских зарплат и при этом не сдается в аренду, либо здания, используемые в культурных, научных и иных целях и не приносящие дохода. При оплате коммунальных услуг оплачиваются реально израсходованные ресурсы, а не усредненная стоимость. Вывоз мусора 8-12 евро в месяц, телефон 5 евро, свет – около 6 центов за один кВт/ч в ночное время и около 8 центов в остальное; вода – 54 цента за один м 3 . Счета опускают в почтовый ящик и оплачиваются счета в почтовом отделении. Тех, кто не платит за пользование электричеством свыше 2х месяцев, или чей долг превысил 200 евро отключают от сети.

Таможенные ставки в Черногории имеют 14 типов и составляют от 0 до 30%. Экспортной пошлины нет и не облагаются пошлинами некоммерческие товары въезжающих в страну лиц общей стоимостью до 150 €.

Городской налог в Черногории может самостоятельно устанавливаться местными органами управления, как и дополнительные налоги на фирму, ее название, на лотерею, азартные игры и пр.

Налоги на недвижимость в Черногории для россиян — расписываем во всех подробностях

Давайте рассмотрим налог на недвижимость в Черногории для россиян. Собственно говоря, налогов на недвижимость в Черногории два, разовый налог, который платится при покупке недвижимости и ежегодный налог. Давайте поговорим об этих налогах подробнее.

Налог, который платится россиянами при покупке недвижимости в Черногории

При покупке недвижимости в Черногории, все покупатели, в том числе и россияне, платят 3% налог со стоимости объекта недвижимости. От уплаты 3% налога освобождены покупатели, которые покупают недвижимость в Черногории на первичном рынке, при условии, что застройщики являются плательщиками НДС.

Годовой налог на недвижимость в Черногории для россиян

Вы так же платите годовой налог на недвижимость в Черногории. Размер налога зависит от вида недвижимости, ее возраста, площади, удаленности от моря, и Вашего статуса (ВНЖ / ПМЖ).

В каком размере Вы будете платить годовой налог на недвижимость в Черногории, до покупки объекта Вам вряд ли кто-то сможет сказать точно. Примерно можете рассчитывать на следующее. Квартира в новостройке в 400 метрах от моря, площадью 67 метров = около 350 евро налогов в год. Соответственно, квартирка поменьше налогов будет меньше, а побольше, наоборот будет дороже.

Что касается Вашего статуса (ВНЖ / ПМЖ, нет никакого статуса), на возможность покупки это никак не влияет, но, влияет на годовой налог на недвижимость в Черногории для россиян. Со статусом ПМЖ в Черногории или гражданство, годовой налог намного ниже. Я выше приводил пример, что за квартиру площадью 67 метров в год платится около 350 евро налогов. Если у Вас есть статус ПМЖ, то за ту же самую квартиру Вы будете платить в год 30-40 евро налога.

На оплату годового налога за недвижимость в Черногории администрация города присылает извещение, в котором указана необходимая сумма и срок оплаты. Платить можно двумя частями, точные даты будут указаны в документе, который Вы получите по почте.

Конкретный пример расчета расходов
при покупке недвижимости

Пример трехкомнатной квартиры в поселке Бечичи

Трехкомнатная квартира с двумя спальнями, двумя ванными и террасой, с которой открывается панорамный вид на море и горы. Общая площадь — 126 квадратных метров. Вторичный рынок. Расположение у моря. Курортный поселок Бечичи, Черногория.

  • Стоимость объекта недвижимости — 450 000 евро.
  • Налог при покупке недвижимости — 450 000 * 0,03 = 13 500 евро.
  • Гербовый сбор — 450 000 * 0,005 = 2 250 евро.

Итого — 465 750* евро.

Почему налоги в Черногории низкие?

Все просто: страна развивается и государству выгодно поддерживать предпринимателей, не облагая их слишком большими налогами. Кроме того, давать всевозможные льготы и послабления.

Плюс так Черногория создает привлекательные условия для инвестиций в страну, которые, в свою очередь, помогают развивать местные бизнес, который… платит мало налогов.

Гражданство Черногории за инвестиции: стоимость паспорта

Условия программы предусматривает комплексную инвестицию:

  • 100 тыс. евро — невозвратная дотация;
  • 250 тыс. евро при покупке недвижимости на севере или 450 тыс. евро при покупке недвижимости на юге.

Дополнительно оплачивается административный сбор из расчета:

  • 15 тыс. евро для индивидуального инвестора;
  • 25 тыс. евро за инвестора и супругу(а);
  • 25 тыс. евро за супругов и по 10 тыс. евро за дополнительных иждивенцев;
  • 15 тыс. евро за основного заявителя, по 10 тыс. евро за каждого из трех дополнительных инвесторов и по 50 тыс. евро за каждого дополнительного иждивенца (если больше трех).

В рамках одной инвестиции паспорта могут получить супруг(а), дети возрастом до 26 лет, родители старше 65 лет. Гражданство выдается пожизненно. Через три недели с момента подачи заявления инвестор получает вид на жительство, а через 6 месяцев уже паспорт.

Какие штрафы за неуплату налогов в Черногории?

За неуплату или несвоевременную уплату налогов придется заплатить:
юридические лица — от 20 до 200 минимальных зарплат,
для физических лиц ― от 2 до 20 минимальных зарплат.

В 2019 году минимальная зарплата в Черногории — 331.3 евро в месяц (это 3,976 евро в год). Годом ранее ставка была на 43,2 евро (14,99 %) меньше.

Подводим итоги: фактическая стоимость гражданства Черногории для семьи

Участие в паспортной программе предполагает немалые расходы. Кроме основной инвестиции не стоит забывать о дополнительных затратах на процессинг и оформление документов.

465 750 евро (покупка недвижимости в поселке Бечичи) + 100 000 евро невозвратный взнос + 45 000 евро (административный взнос за обработку заявления для семьи из 4-х человек) = 610 750* тыс.

Большая часть инвестиции является возвратной, ведь недвижимость со временем можно будет продать. При сдаче квартиры в аренду можно рассчитывать на годовую доходность 4–6%, что за несколько лет покроет остальную часть расходов на начальном этапе получения гражданства. При этом не стоить забывать, что в 2025 году Черногория возможно станет членом ЕС, а ее граждане смогут пользоваться всеми преимуществами европейского гражданства. Сейчас сразу получить европейский паспорт можно на Мальте и Кипре, где нижний порог инвестиций стартует от 880 тыс. евро и 2 млн евро соответственно.

* Все расчеты в публикации имеют приблизительный характер и могут меняться в зависимости от законодательства Черногории

Что делать, если у меня остались вопросы?

Оставляйте под статьей — постараемся разобраться вместе.

Или обращайтесь в Налоговую администрацию Черногории (да-да, как бы страшно это ни звучало). Там можно задать вопросы — вам помогут.

Вам также понравится:

Как сделать медицинскую (туристическую) страховку в Черногории, если забыли оформить ее до поездки

Как получить гражданство Черногории в 2019 году: отвечаем на 20 главных вопросов

Образование в Черногории: детские сады, школы, университеты и работа после учебы — разбираемся

Читайте нас там, где удобно: в телеграме, е, инстаграме, и на яндекс.дзене. И смотрите на ютьюб-канале.

Налоги в Черногории

Налоги в Черногории

Налоговая система Черногории не выделяется особой сложностью и во многом идентична системам налогообложения других европейских государств. Власти страны в последнее время прилагают большие усилия для того, чтобы поднять престиж Черногории в глазах зарубежных инвесторов. Например, одним из направлений их работы является уменьшение налогового бремени и введение конкретных налоговых льгот. Также недавно был создан специальный кол-центр при налоговой инспекции Черногории, где любой желающий может задать любые вопросы и получить квалифицированный ответ по системе налогообложения.

Давайте вкратце на примерах рассмотрим основные налоги в Черногории:

НДС (или налог на добавленную стоимость). Данным налогом в Черногории облагаются все произведенные в стране продукты, материалы или же услуги, за которые была получена оплата, а также завезенные из других стран продукты. Главная налоговая ставка на нынешний день составляет 21% (последнее повышение произошло в январе 2018 с ранее установленных 19%).

Для некоторых категорий товаров, продуктов питания, медикаментов, учебников предусмотрена пониженная ставка НДС в размере 7%. Власти ведут постоянную борьбу с компаниями и предпринимателями, которые не желают афишировать собственные доходы, и согласно закону, если клиент не получил фискальный чек на сделанную покупку или оказанную услугу, он может тут же позвонить в налоговую инспекцию и заявить об этом нарушении. В следствие этого повсеместно в точках обслуживания у касс висят информационные листки о том, что «покупатель обязан взять кассовый чек».

Подоходный налог: этим налогом обременены все граждане Черногории и лица, не имеющие гражданства, но получающие прибыль на территории страны. К источникам доходов по закону отнесена любая прибыль или наращивание собственных денежных средств, исходя из разницы между прибылью и расходами на осуществление деятельности и рассчитывается таким образом:

  • 0% с суммы до 785 евро если прибыль меньше 785 евро;
  • 15% от суммы более 785 евро с прибыли от 785 до 2 615 евро;
  • 274 евро + 19% от суммы более 2 615 евро с прибыли от 2 615 до 4 577 евро;
  • 647 евро + 23% от суммы более 4 577 евро с прибыли выше 4 577 евро.

От уплаты подоходного налога в Черногории освобождены только дипломатические сотрудники, политики, эксперты ООН. Не облагается НДС и деятельность, связанная с восстановлением хозяйства от стихийных бедствий, благотворительность, помощь студентам, гуманитарная помощь, доходы от подарков и наследства и некоторые другие. Выигрыш в лотерею и доход полученный в азартные игры налоговые органы также оставили без внимания.

— С юридических лиц взимается еще налог на прибыль. Налоговая ставка на прибыль в Черногории – 9% (что считается одной из самых невысоких ставок в Европе), для дивидендов – 15%, для доходов по процентам – 5%. Данный налог уплачивают юридические лица, производящие товары или оказывающие услуги на территории страны, добывающие природные ресурсы государства, оказывающие страхование рисков. Налоговую декларацию нужно подать до 28 февраля.

В системе налогообложения Черногории предусмотрены налоговые льготы для тех юридических лиц, которые ведут собственную деятельность в развивающихся регионах, но только в течение первых трех лет своей работы.

Налог на сделки с недвижимостью. Под этот налог попадают любые действия с недвижимостью, связанные с переходом права собственности на нее, такие как продажа, приобретение, размен, дарение, наследование и тому подобное. Под недвижимостью в рассматриваемом законе понимаются, как участки земли, так и любого вида строения на ней, независимо от их предназначения.

Ставка налога составляет 3% от рыночной цены недвижимости (что опять-таки считается одной из самых невысоких по Европе), и его плательщиком считается приобретатель имущества. Некоторые категории лиц и организаций избавлены от уплаты этого налога (такие как дипломатические консульства, гуманитарные организации и другие).

— Ежегодно уплачиваемый налог на имущество. Такой налог платят как юридические, так и физические лица, собственники недвижимого имущества. Ставка налога разнится от 0,1% до 1% в зависимости от множества факторов, таких как назначение помещения, удалённость от моря, качество помещения и т.п. При уплате налога на имущество местные жители находятся в более привилегированном положении, чем иностранцы. Для них ставка налога начинается от 0,20 евро за квадрат, в то время как иностранцы платят уже от 0,50 евро за ту же площадь!

Дополнительно к налогу на недвижимое имущество иностранцы (а также местные жители для которых приобретенное жилье не является единственным) уплачивают дополнительно туристический налог. Под него попадает вся недвижимость, расположенная на побережье Адриатического моря.

В тех случаях, когда черногорская недвижимость приобретается для сдачи в аренду, туристический налог составляет 7% и равняется размеру налога на прибыль. Штраф за неуплату или несвоевременную уплату налогов для юридических лиц составляет от 20 до 200 минимальных зарплат (на момент написания этой статьи – февраль 2018 года – минимальная зарплата составляет 193 евро), а для физических лиц ― от 2 до 20 минимальных зарплат.

Налоги в Черногории в 2019 году: на недвижимость, бизнес

Благоприятный налоговый режим Черногории, безусловно, является одним из плюсов жизни здесь. Выбор этой маленькой балканской страны не означает полный отпуск от налогов, но обычно означает снижение налоговой нагрузки по сравнению с остальной частью Европы.

У черногорской налоговой системы есть свои нюансы – от налогов на недвижимость до НДС. Это руководство проведет вас через все важные моменты и поможет подготовить вас к тому, чтобы ваш налоговый счет был максимально выгодным.

Налоговая гавань

В Черногории небольшая экономика, и правительство очень заинтересовано в ее увеличении за счет прямых иностранных инвестиций. Кроме того, страна столкнулась с критикой со стороны таких групп, как Oxfam, за то, что она ведет себя как налоговая гавань.

Тем не менее, Черногория определенно не находится на одном уровне с Каймановыми островами, Сингапуром или островом Мэн. Как уже говорилось, в Черногории действует справедливая и прозрачная налоговая система с низкой ставкой. Кроме того, все признаки того, что членство в ЕС является главной политической целью Черногории на следующее десятилетие. Это почти наверняка означает, что Черногория продолжит уходить от политики налогового убежища.

Система подоходного налога в Черногории

Сколько подоходного налога платят люди? А как насчет компаний? На дивиденды? Прирост капитала?

В Черногории ответ на эти вопросы почти всегда равен «9%». В рамках открытия своей экономики и создания благоприятной для бизнеса атмосферы правительство установило эту ставку на уровне большинства доходов.

В последнее время небольшое повышение ставки налога на доходы физических лиц (при доходах выше определенного порога) и НДС действительно вызывает некоторые вопросы о постоянстве статуса Черногории с низким уровнем налогообложения.

В 2016 году все стало немного сложнее. Правительство объявило, что жители будут платить 11% подоходный налог со своей зарплаты, которая выше среднего (около 750 евро в месяц). 9% по-прежнему относятся к доходу до среднего.

Муниципалитеты Черногории также взимают подоходный налог с вашего дохода в размере 15% от суммы, уплаченной вами в виде налогов федеральному правительству.

Еще одно исключение из фиксированной ставки заключается в том, что нерезиденты платят 5% налог на процентный доход. (Подобно другим действиям правительства Черногории, это, вероятно, стимулирует приток заемного капитала в страну.) Для семьи Черногории нет совместных деклараций о подоходном налоге.

Конкурентоспособная ставка налога на прибыль

Компании в Черногории платят одинаковую 9% фиксированную ставку налога на прибыль (CIT). Это относится к таким вещам, как прирост капитала и процентный доход, а также стандартный операционный доход.

Lloyds Bank подсчитал, что в 2018 году средняя черногорская компания перевела 22,2% прибыли в государственные налоги. Это сопоставимо с 44% в США и 48,9% в Германии.

Поскольку уровень CIT очень низок, а создать компанию в Черногории относительно легко, многие иностранцы предпочитают идти по этому пути, а не искать здесь традиционную работу.

Налог с заработной платы

Муниципальные органы власти имеют право взимать налог на заработную плату в размере до 15% с заработной платы работников. Кроме того, фонд труда поддерживается за счет сборов в размере 0,2% от валовой заработной платы. За пределами Подгорицы и Цетине налог на заработную плату составляет всего 13%.

Важные налоговые льготы Черногории для компаний

Стоит отметить, что вновь созданная компания освобождается от CIT, если она работает исключительно в слаборазвитых северных районах Черногории. Этот налоговый отпуск длится в течение первых восьми лет работы и покрывает только первые 200 000 евро подоходного налога компании.

Договоры об избежании двойного налогообложения

Эти договоры устанавливают систему, в которой ясно, какая страна получает налог с определенного дохода. Они актуальны для людей или деловых операций, которые часто пересекают границы.

  • Примечательно, что Черногория имеет соглашения об избежании двойного налогообложения с большинством крупных правительств ЕС, включая Францию, Германию, Италию, Ирландию и Чешскую Республику.
  • Другие важные экономики, правительства которых имеют эти договоры с Черногорией, включают Великобританию, Китай, Россию и Швейцарию.
  • На данный момент нет договора с Австралией, Канадой, Индией, Испанией, США и многими другими странами.

Если вы ведете бизнес в стране, где нет соглашения об избежании двойного налогообложения, вам, возможно, будет сложнее избежать уплаты налога там, а также в Черногории. С другой стороны, если ваша страна имеет соглашение с Черногорией, вы, вероятно, будете платить другой налог на прибыль (WHT) с определенных видов доходов.

Например, граждане Китая платят 5% брутто на дивиденды, но 10% на роялти. Для Швеции это 5% (или иногда 15%) на дивиденды и ничего на проценты или роялти.

Налоги на недвижимость в Черногории

Налоги на недвижимость в Черногории работают так же, как и в большинстве развитых стран. Вы должны рассчитывать на оплату:

  • Налог на передачу земли, которую вы покупаете.
  • НДС на новые здания.
  • Налоги на доход от аренды.

Ежегодный налог на имущество

Ежегодные налоги на недвижимость в Черногории составляют от 0,25% до 1%. Физическое лицо, которое использует собственность (не обязательно владелец), несет ответственность за этот счет налога. Расчет налога на недвижимость основывается на рыночной стоимости конкретного имущества.

Это еще одна область налогообложения, где Черногория выгодно отличается от более крупных стран Западной Европы, где налоги на недвижимость могут быть в два раза выше.

Налог на передачу земли и зданий

С квартиры взимается 3% как налог на передачу покупателю недвижимости в Черногории. Если здание (дом, гостиница, фабрика и т. д.) не продавалось ранее, тогда НДС 21% будет добавлен к продажной цене.

Этот трансфертный налог очень выгодно отличается от многих других частей Европы. Например, ставка составляет 6,5% в Португалии и до 10% в Испании. Это снижает стоимость продажи недвижимости в Черногории и помогает увеличить ликвидность на рынке.

Налоги на доход от аренды

Как и большинство других видов доходов, правительство Черногории взимает фиксированную 9% -ную ставку налога на доход от аренды. Прежде чем рассчитывать налог, который вы должны заплатить за собственность, вы можете либо вычесть ваши фактические расходы, связанные с арендой, либо фиксированные 40% валового дохода от аренды.

Эта налоговая ставка особенно актуальна в Черногории, где многие люди арендуют недвижимость для отдыха на море в течение части года.

Налоги на прирост капитала

Компании и частные лица платят 9% от прироста капитала в виде налогов черногорскому правительству. Корпорации могут переносить потери капитала на срок до пяти лет, но они могут использоваться только для компенсации прироста капитала (по сравнению с другими доходами). Если нерезидент продает собственность резиденту, он платит 9-процентный подоходный налог с прироста капитала.

Налог на добавленную стоимость в Черногории

Черногорские компании собирают 21% НДС на товары и услуги. Ставка налога с продаж была недавно увеличена с 19%.

Часто Хорватия используется для сравнения при рассмотрении налоговой системы Черногории. Хорватия находится рядом, конкурент для туризма и уже является членом ЕС.

Это выгодно отличается от многих европейских юрисдикций, включая соседнюю Хорватию (25%). Но это выше, чем в Германии, Франции или Великобритании.

Особенности НДС в Черногории включают в себя:

  • Ставка снижена до 7% на предметы первой необходимости, такие как молоко, хлеб, лекарства, книги и компьютеры.
  • Только компании с чистым объемом продаж свыше 18 000 евро должны взимать НДС.
  • Вы платите НДС в Черногории при покупке нового дома, но не с ранее облагаемых налогом зданий.

Налоговая система Черногории вкратце

Правительство Черногории ясно видит низкую налоговую ставку как ключ к достижению одной из своих основных политических целей: привлечь эмигрантов для переезда в страну.

Оказавшись здесь, довольно легко разобраться с налоговой системой страны. Вещи, которые вы должны знать, включают в себя:

  • Вы будете платить не менее 9% налога на доходы физических лиц. Это доходит до 11% для части вашего дохода выше черногорского среднего.
  • Новые товары и услуги облагаются НДС 21%. (И это включает в себя новые дома.)
  • Налог на передачу земли, проценты и прирост капитала также ниже среднего.

Черногория не налоговая гавань. Налоги справедливы и очень конкурентоспособны, так что это, вероятно, будет большой частью вашего решения переехать сюда.

Туристический налог в Черногории | Как не попасть на штраф: Видео

Налоги в Черногории

Каждый применяемый налог в Черногории регулируется отдельным Законом, в котором определены ставки, объекты налогообложения, налогооблагаемая база, применяемые вычеты, налоговый период и т.д.

В данной статье будут рассмотрены налоги на доход физических лиц и на прибыль юридических лиц, в то время как акцизы, пошлины, налоги на пользование транспортными средствами, местные налоги и сборы в ней не рассматриваются.

1. Виды налогов

Информация о ставках и видах основных налогов в Черногории, налогооблагаемой базе, а также Законах, регулирующих каждый вид налога, приведена в таблице ниже:

ОСНОВНЫЕ НАЛОГИ В ЧЕРНОГОРИИ

Товары/услуги произведенные/оказанные в ходе коммерческой деятельности

Вновь вводимые в эксплуатацию объекты недвижимости[2]

9%

5%

Доходы, полученные физическим лицом на территории Черногории от трудовой занятости, самостоятельной деятельности, сдачи в аренду недвижимого имущества, личных поступлений, прироста капитала

Процентные доходы физических лиц-нерезидентов, полученные на территории Черногории

Налог Ставка Объект налогообложения Законодательство
НДС[1] 19% Закон О Налоге на Добавленную Стоимость от 28.12.2001
Налог на прибыль юридических лиц 9% Доход от основных видов деятельности Закон о налоге на прибыль юридических лиц от 28.12.2001
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Закон О налоге на доходыфизических лиц от 31.12.2001
Налог на оборот недвижимости 3% Стоимость недвижимости согласно Договора (купли-продажи, дарения и т.д.) Закон О налоге на оборот недвижимости от 23.12.2003
Налог на имущество 0,1-1% Рыночная стоимость недвижимости, определяемая налоговыми органами с использованием коэффициентов Закон о налоге на недвижимое имущество от 31.12.2010

2. Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц регулируется соответствующим Законом (Служебный Лист Республики Черногория №65/01 от 31.12.2001 с дополнениями и изменениями 12/02, 37/04, 29/05, 78/06, 04/07, 86/09, 73/10, 40/11, 14/12, 06/13, 62/13).

Налогом на доходы физических лиц облагаются резиденты и нерезиденты Черногории. Ставка НДФЛ единая для всех и составляет 9%. Единственным исключением являются доходы от трудовой занятости, которые облагаются по ставке 9% на сумму дохода до 720 евро/мес, и по ставке 15% на сумму ежемесячного дохода, превышающего 720 евро.

У налоговых резидентов налогооблагаемая база определяется как доходы полученные в налоговом периоде за вычетом расходов осуществлённых в данном периоде. Налоговые нерезиденты в Черногории платят НДФЛ на доходы, полученные в Черногории. При этом налоговые вычеты по НДФЛ в размере произведенных расходов для нерезидентов не применяются.

Критерии налогового резидентства для физических лиц

Налоговым резидентом Черногории является физическое лицо, которое:

1. Имеет постоянное место жительства или центр деловых и жизненных интересов на территории Черногории;

2. Находится на территории Черногории в течение более чем 183 календарных дней в течение налогового периода.

Налоговым периодом для физических лиц является календарный год.

Объектом налогообложения для физических лиц – резидентов Черногории является доход, получаемый как в Черногории, так и за ее пределами. В налогооблагаемую базу резидентов включаются также доходы от участия в капитале и дивиденды, как от компаний резидентов, так и иностранных компаний.

Избежание двойного налогообложения

Физическому лицу-резиденту, получающему доход за пределами Черногории, являющийся объектом налогообложения в иностранном государстве предоставляется налоговый вычет в сумме налога, уплаченного на данный доход в иностранном государстве.

3. Налог на прибыль

Налог на прибыль регулируется Законом о налоге на прибыль юридических лиц (Служебный лист Республики Черногория №65/01, 12/02, 80/04, 40/08, 86/09, 40/11, 14/12, 61/13).

Данным налогом облагаются юридические лица-резиденты Черногории, а также юридические лица-нерезиденты Черногории.

Ставка налога на прибыль едина для резидентов и нерезидентов Черногории и составляет 9%.

Налогооблагаемой базой юридического лица-резидента являются доходы, полученные на территории Черногории и за ее пределами.

Налогооблагаемой базой юридического лица, не являющегося налоговым резидентом Черногории (постоянное представительство иностранного юридического лица) являются доходы, полученные на территории Черногории.

Критерии налогового резидентства для юридических лиц

Налоговым резидентом Черногории является юридическое лицо, основанное на территории Черногории и имеет головной офис и органы управления на территории Черногории;

Юридическое лицо не является налоговым резидентом Черногории, если оно не основано на территории Черногории, его головной офис и органы управления находятся за пределами Черногории, которое ведёт свою деятельность на территории Черногории через постоянное представительство, филиал, репрезентативный офис.

В налогооблагаемую базу юридических лиц не включаются полученные дивиденды и доходы от долей участия в юридических лицах, если они выплачиваются юридическим лицом, являющимся налогоплательщиком по данному закону. Кроме того, дивиденды полученные материнской компанией – резидентом Черногории от дочерней компании-нерезидента, уменьшаются для целей налогообложения на сумму налога, уплаченного дочерней компанией в иностранном государстве.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль являются полученные доходы согласно отчёта о прибылях и убытках за вычетом расходов, признаваемых как уменьшающие налогооблагаемую базу.

Избежание двойного налогообложения

Юридическому лицу-резиденту, получающему доход за пределами Черногории, являющийся объектом налогообложения в иностранном государстве предоставляется налоговый вычет в сумме налога, уплаченного на данный доход в иностранном государстве.

Налоговые органы Черногории выдают подтверждение о налоговом резидентстве по запросу налогоплательщика.

Налоговая консолидация

Материнская и дочерняя компания признаются связанными для целей налогообложения в случае, если материнская компания прямо или косвенно контролирует 75% или более акционерного капитала или долей участия в дочерней компании. Связанные компании могут осуществлять налоговую консолидацию только в случае, если обе компании являются налоговыми резидентами Черногории.

Налоговым периодом для юридических лиц является финансовый год, который совпадает с календарным годом, кроме случаев начала деятельности либо ликвидации юридических лиц. Срок сдачи налоговой отчётности для юридических лиц – 3 месяца с момента завершения налогового периода.

[1] Налог на Добавленную Стоимость.

Минимальный порог для отчетности по НДС – выручка от €18,000 в год

Ссылка на основную публикацию