Налоги в Германии

Какие налоги в Германии?

Система налогообложения в Германии считается достаточно сложной. Все граждане Германии регулярно получают на почту письма из налоговых органов, и сами составляют в конце года свои декларации.

Принципы немецкого налогообложения

Немцы полагают, что их налоги обязаны соотноситься с теми услугами, которые оказывает населению государство. Взносы в бюджеты различных земель в Германии неодинаковы, «слабые» в финансовом плане регионы регулярно получают дотации от распределения денег из богатых земель.

Система налогов в Германии включает 45 видов налогообложения. Туда входят и налоги на домашних животных, и взносы за пользование платными автобанами, но основными в Германии считаются три налоговые группы. Рассмотрим их подробнее:

  • Налогообложение доходов;
  • Налогообложение имущества;
  • Налог на потребление, а также на сделки.

Эти группы считаются самыми важными и доходными. Из них страна формирует львиную долю местных бюджетов.

Немецкий подоходный налог

Подоходный налог формируется не только из налогообложения заработной платы. Он включает в себя налоги на прибыль компаний и налог на сельскохозяйственную деятельность.

Этот вид налога платится ежегодно со всей суммы зарплат за год.

Налоги на немецкое имущество

В Германии всего два главных взноса за владение любым имуществом. Это налог за владение землей, а также налог на дарение имущества или на полученное наследство.

Чаще всего, налог составляет 3 или 6 промилле от общей стоимости жилья.

Налогообложение потребления

Потребительские способности граждан Германии так же, как и все другие аспекты жизни, облагаются налогами. Немцы платят налоги на приобретаемое имущество, и выплачивают НДС с каждой покупки.

НДС на немецких землях бывает сниженным и повышенным. Все 19% платят почти за любые товары и услуги, кроме продуктов питания, а продуктовые товары облагаются НДС по ставке в 7% от стоимости.

В Германии также существует местный промысловый налог, который платят охотники и рыбаки. В данном государстве реализуются и такие налоги, которые у жителей других стран вызывают лишь улыбку.

Интересные немецкие налоги

Если в Германии идет дождь или падает снег, то граждане того региона, где это происходит, платят налог на осадки. Он включается в квартплату, и является вполне обыденной для немцев вещью. Деньги с налога идут на ремонт канализаций и уличных стоков.

Налог на телевидение и радио оплачивают в этой стране даже студенты. Правительство считает, что даже если у человека нет телевизора, он обязан платить, так как его жилье попадает в сетку телевещания, а радио можно поймать даже за городом.

В Германии многие дома являются настоящими шедеврами архитектуры, и в них имеются камины. Поэтому налог на работу для трубочиста жители зданий платят исправно. Романтичная профессия до сих пор у немцев в чести, а встретить трубочиста считается хорошей приметой.

Налог на кофе, на собак, на личные сбережения и на рыбалку не удивляет немцев. Они привыкли платить за работу скорой и пожарных, платят даже налог на табак, а также на развлечения, наверное, поэтому все службы Германии работают так исправно, а на улицах так чисто.

Налоги в Германии: ставки высокие, отчисления — средние

В Германии — довольно высокая налоговая ставка для тех, кто много зарабатывает. Однако это не означает, что состоятельные немцы платят большие налоги. Существует много легальных способов сократить выплаты в казну.

В рейтинге стран ЕС с самым высоким налоговым бременем Германия находится в последней трети списка. И это несмотря на довольно высокие ставки подоходного налога и налога на добавленную стоимость.

Максимальная ставка подоходного налога в ФРГ составляет 42 процента. Ею облагается годовой доход свыше 53 000 евро. Для тех, чьи годовые доходы превышают 250 400 евро, планка еще выше — 45 процентов. Если исходить из величины максимальной налоговой ставки, то ФРГ находится в середине списка ЕС — между странами Балтии, в которых действует 22-процентная ставка, и скандинавскими странами, где максимальный подоходный налог превышает 50 процентов.

Однако делать выводы о фактическом налоговом бремени на основании только налоговых ставок некорректно, подчеркивает в интервью Deutsche Welle финансовый эксперт немецкого Союза налогоплательщиков Изабель Клокке (Isabel Klocke). Дело в том, что доля дохода, облагаемого налогом, в разных европейских странах разная.

Налогооблагаемый доход можно сократить

Частные предприниматели в Германии могут снизить облагаемые налогами доходы путем вычетов затрат, связанных с их получением. Кроме того, из общей суммы годового дохода можно вычесть некоторые расходы частного характера, например по уходу за больным членом семьи. То же могут сделать и те, кто работает по найму.

Существуют и другие возможности снизить уровень налогооблагаемого дохода. К ним относятся так называемые особые расходы налогоплательщика — издержки, связанные с профессиональной деятельностью: покупка инструментов, оргтехники, канцелярских принадлежностей и образовательной литературы, затраты на рекламу, подготовку и рассылку резюме при поиске нового места работы.

Важная статья расходов, которые можно списать с налогов — это затраты на бензин для тех, кто добирается из дома на работу на автомобиле. Сегодня финансовое ведомство исходит из расчета 30 центов за один километр пути. Так, если расстояние между домом и офисом составляет 30 километров, то налогоплательщик может ежедневно, кроме выходных, списывать 9 евро. За год набирается большая сумма, которая вычитается из облагаемого налогом дохода.

70 тысяч законов и предписаний

Немецкое налоговое право считают одним из самых сложных и запутанных в мире. Оно пестрит поправками, оговорками, особыми инструкциями и исключениями. Существуют, например, налоговые поблажки для граждан, столкнувшихся с непредвиденными расходами, специальные правила для частных предпринимателей и фрилансеров, например врачей, адвокатов, переводчиков, журналистов, художников. Налоговыми льготами пользуются школьники, студенты, инвалиды, люди, имеющие временное место работы.

По словам Изабель Клокке, причин такой сложной системы налогообложения много. «Некоторые положения, что называется, исторически сложились, — поясняет эксперт. — Кроме того, ежегодно законодатель принимает новые поправки к налоговому кодексу». Ситуацию усложняют вердикты Европейской судебной палаты и различных финансовых ведомств.

Полгода работы на госказну

Подоходный налог за наемных работников переводит ежемесячно в государственную казну работодатель, а частные предприниматели ежеквартально самостоятельно осуществляют его авансовую предоплату. Вторая составляющая налогового бремени физического лица — это налог на добавленную стоимость (НДС). В Германии он составляет 19 процентов на промышленные товары и услуги и 7 процентов — на продовольственные товары и некоторые виды услуг.

Суммарная доля налогов и сборов в настоящее время достигает 51 процента. Иными словами, от каждого заработанного евро чуть больше половины уходит в карман государства. Союз налогоплательщиков ФРГ подсчитал: в 2011 году каждый законопослушный налогоплательщик до 6 июля трудился не на себя, а на государство.

Автор: Маттиас фон Гелльфельд / Виктор Вайц
Редактор: Татьяна Петренко

Налоги в Германии

Фискальная система страны строго регламентирована, и налоговое бремя весьма внушительное. Какие налоги в Германии самые существенные для плательщиков? Скорее всего, это платеж касательно наследования и дарения движимого и недвижимого имущества — если стоимость объекта составляет более 75 тыс. евро, а предыдущий владелец — близкий родственник, то государству придется отдать в диапазоне 7%-30%. Для неродственных лиц размер платежа составляет от 30 до 50%. В этой стране практически любой вид дохода будет облагаться прямыми и косвенными налогами, в сумме нередко заложены уменьшающие изначальные денежные поступления на более чем 50%, но для ясности картины рассмотрим фискальные платежи в контексте их субъекта — физического или юридического лица.

Основы налогообложения частных лиц

Подоходный налог в Германии для лиц, проживающих постоянно на территории страны, не зависит от того, в каком государстве был получен доход — они несут полную повинность по оплате фискального обязательства. Если же лицо не постоянно живет в стране, то при определении объекта налогообложения учитываются только источники дохода в Германии. В любом случае налог на доходы физических лиц взымается по прогрессивной шкале от 14 до 45%. К объектам этого вида налогообложения относят следующие основные категории доходов:

  • от осуществления коммерческой деятельности;
  • от работы по найму (зарплата);
  • от аренды помещений и земельных участков;
  • от деятельности самозанятых лиц.

Чтобы корректно ответить на вопрос о том, какой подоходный налог в Германии, раскроем понятие налогового класса частного лица. В зависимости от семейного положения выделяют шесть классов:

  • Холостые без детей.
  • Те, кто воспитывает детей самостоятельно.
  • Лицо, состоящее в браке и зарабатывающее значительно больше своей жены или своего мужа.
  • Семьи, у которых супруги зарабатывают примерно одинаково.
  • В эту категорию автоматически попадает тот из супругов, кто зарабатывает существенно меньше другого, который состоит в третьей категории.
  • Лица, работающие на нескольких работах.

Разница в налогообложении для лиц из разных классов состоит в размере необлагаемого минимального уровня дохода. К примеру, в 2016 году для частных лиц из пятой и шестой категорий весь доход за 12 месяцев облагался соответствующим налогом. При этом лицо, относящееся к третьей категории, сумму годового дохода уменьшает на 17,3 тыс. евро и только с оставшейся суммы уплачивает подоходный налог в Германии. Размер этого прогрессивного платежа обременителен для большинства работающих лиц — ставка на уровне 42% применяется для годовых доходов от 53 до 250 тыс. евро. Зарабатываете более 250 тыс. евро в год? Уровень налога на доходы достигнет максимального уровня в 45%.
В реальности эти фискальные платежи не все фактические налоги на доходы в Германии. На основании статистики за 2016 год работодатель на 1 евро зарплаты в среднем платит социальных выплат (медицинская страховка, страховка на случай потери работоспособности и т. п.) на 0.28 евро. Эти соцвыплаты будут скрытым видом подоходного налога, оплачиваемого только работодателем, если месячная зарплата работника не превышает 450 евро.
Дополнительно в структуре подоходного удерживается взнос солидарности. Обязательство оплачивать 5,5% от суммы рассчитанного налога на доходы было введено только с падением Берлинской стены для гармонизации экономического развития западной и восточной Германии. Его ставка с годами постепенно уменьшается, как и разрыв в экономическом развитии регионов страны.
Церковный налог — подоходный налог в Германии, который платят только члены религиозных общин. Ставка индивидуальна для каждого региона в диапазоне от 8 до 9% от суммы уплаченного подоходного налога. Частное лицо может легально отказаться от уплаты этого налога, мотивируя это решение отсутствием религиозных убеждений, но в будущем ему могут отказать в проведении церковных обрядов. Чтобы полностью рассмотреть налогообложение частных лиц, оставшиеся виды фискальных платежей рациональней указать в отдельном блоке, поскольку эти налоги платят как физ-, так и юрлица.

Налогообложение юридических лиц

Налоги в Германии для предприятий состоят из двух базовых категорий:

  • НДС или налог с оборота. Удерживается со стоимости реализуемых товаров и оказанных услуг по стандартной ставке 19%. Для социально значимых товаров, например, продуктов питания используется пониженная ставка 7%. Предприятиям возвращают этот налог при осуществлении экспортных поставок, а также компенсируют его часть, которая включена в производственные затраты: арендные платежи, расходы на приобретение и ввод в эксплуатацию объектов основных средств.
  • Налоги на прибыль. Состоят из двух видов, которые взимаются в федеральный и местный бюджеты. Их специально разграничили для стимулирования развития регионов. Общегосударственный налог на прибыль в Германии, поступающий в федеральную казну, имеет базовую ставку 15,825%, а его объект — прибыль предприятия, полученная на территории страны и заграницей. Налог на прибыль в Германии, уплачиваемый в местные бюджеты, может иметь ставку в диапазоне 15-20% в зависимости от региона, в котором зарегистрировано предприятие.

Кроме основных налогов юридические лица, наравне с физическими также платят следующие:

  • на приобретение недвижимости — ставка в размере от 3,5 до 5%, зависит от стоимости участка или постройки;
  • поземельный — взымается в местный бюджет по ставке 1,2% со всех земельных участков, в том числе с тех, которыми владеют компании АПК и предприятия лесной промышленности;
  • на недвижимость — для объектов оценочной стоимостью не менее 20 тыс. евро по ставке 0,6% (у физлиц соответствующие значения составляют 120 тыс. евро и 1%);
  • на автомобили — зависит от мощности и показателей выброса углекислого газа, поэтому его ставка нулевая для авто, которые отвечают требованиям по выбросу Евро 5 и Евро 6;
  • на дивиденды и процентные доходы с депозитов и ценных бумаг, — с физлиц налог удерживает банк автоматически, а юрлица оплачивают его по ставке 26,375% от полученных дивидендов при распределении прибыли (полученных процентных доходов) в компаниях GmbH или AG, в которых юрлицо владеет долей капитала.

Фискальная нагрузка в Германии достаточно высокая, но немцы создали множество способов легального уменьшения уровня налоговых платежей. Такая возможность существует для максимальной социализации экономики, чтобы налоги не сдерживали развитие экономики, а помогли в полной мере раскрыть возможности каждого человека, независимо от его текущего материального положения. Например, затраты на топливо, которые работник понес, чтобы попасть на работу, или его расходы на уход за больным членом семьи уменьшают облагаемую налогом базу трудовых доходов. Все, что для этого нужно — предоставить в декларации доказательства трат.
Сотрудники «Прифинанс», благодаря полному знанию фискального законодательства Германии, помогут правильно определить базу налогообложения и ощутимо уменьшить размер налогов, изымаемых с резидентов и нерезидентов в этой стране.

Налоговая система Германии: виды налогов

В Германии принята сложная и разветвленная налоговая система.

Основной принцип немецкого налогообложения звучит так: «налоги должны соответствовать величине услуг оказываемых государством».

В Германии принята сложная и разветвленная налоговая система. Обо всех налогах, которые должны выплачивать граждане и не граждане Германии Вам будут сообщать каждый месяц: на почту приходят письменные извещения налоговых органов. Помощь специалистов при оплате налогов — обычное дело в Германии. Новым предпринимателям и иностранным предпринимателям, а также тем, кто получает дополнительные доходы, всегда рекомендуется обратиться к экспертам при заполнении первых налоговых деклараций (например, налоговым консультантам, адвокатам, присяжным ревизорам, аудиторам и финансовым инспекторам).

Сводный, бюджет Германии разделяется на три уровня:

— Центральный (государственный) бюджет (доходы и расходы всей страны) — 48% всех налоговых поступлений.

— Бюджеты 16-ти федеральных земель. Бюджеты разных земель неодинаковы, зависят от экономических факторов регионов — 34% всех налоговых поступлений

— Бюджеты городских и сельских громад — 13% всех налоговых поступлений.

Дополнительно в госбюджет входят доходы немецкого Центробанка и госпредприятий. Бюджеты земель, изначально неравномерные, распределяются вертикально и горизонтально для финансовой «равности» — от высокодоходных регионов (авария, Вюртемберг, Северный Рейн-Вестфалия) в пользу «менее развитых экономически (Саксония, Шлезвиг-Голштейн) проходит перераспределение налоговых сборов, дополнительно финансово «слабые» земли получают государственные дотации. Общие правила налогообложения в Германии регулируются Законом «Порядок взимания налогов» — Abgabenordnung. Налоги в ФРГ обеспечивают около 80 % бюджетных доходов. Именно поэтому они рассматриваются правительством как главное средство воздействия государства на развитие экономики. Основной принцип немецкого налогообложения, с момента зарождения системы звучит так: «налоги должны соответствовать величине услуг оказываемых государством». Всего в Германии 45 видов налога,включая такие как налог для владельцев собак, налог на уксусную кислоту, церковный налог, налог на игристые вина, энергию, увеселительные мероприятия, кофе, пиво, охоту, второй дом или квартиру, спирт и многие другие. В общем же, все налоги Германии можно разделить на три основные группы:

  • налоги на доходы
  • налоги на имущество
  • налоги на сделки и потребление

Основные виды налога на доходы:

  • подоходный налог с физических лиц — Einkommensteuer
  • налог на прибыль предприятий — K?rperschaftsteuer
  • налог на хозяйственную деятельность — Gewerbesteuer

Основные налоги на имущество:

  • налог на землю — Grundsteuer
  • налоги на дарение и наследство

Основные налоги на сделки и потребление:

  • налог на приобретение имущества
  • НДС

Если рассмотреть некоторые налоги подробнее:

  1. Подоходный налог с физических лиц. Основной источник государственных доходов — он дает около 40% всех налоговых поступлений . Налогом облагается доход физических лиц из разных источников (в том числе с с доходов, полученных и в других странах, если они ещё не были обложены налогом). В подоходный налог входит:
  • налог на заработную плату
  • налог на доходы с капитала

Подоходным налогом также облагаются все доходы промышленной и сельскохозяйственной деятельности, самостоятельного и несамостоятельного труда, владения капиталом, сдачи жилья, сдачи в аренду какой-либо собственности и т. д., вплоть до доходов со спекулятивных соглашений.

Это прогрессивный налог. Его минимальная ставка — 19%, максимальная — 53%.

Необлагаемый налогом минимум составляет в год 5616 евро (для одиноких) и 11232 евро (для семейных пар)

Для доходов, которые не превышают для одиноких 8153 евро и 16307 евро для семейных пар действует пропорциональное налогообложение со ставкой 22,9%. Далее налог взимается по прогрессивной шкале до объёма доходов в 120041 евро (для одиноких) и 240083 евро (для семейных пар). Все доходы выше облагаются по максимальной ставке 51%.

Действуют налоговые льготы для детей, возрастные льготы, льготы по чрезвычайным обстоятельствам (болезнь, несчастный случай) и другие.

2. Налог на добавленную стоимость (НДС).

Налогом на добавленную стоимость, в принципе облагается любая услуга, которую предприниматель осуществляет за плату в процессе своей предпринимательской деятельности. Объектом налогообложения является любая услуга, не предназначенная для личного потребления, а также ввоз предметов из стран, не являющихся членами ЕС.

Согласно Закону о НДС в Германии действуют две налоговые ставки:
общая налоговая ставка, составляющая 19% и пониженная — 7%.

Пониженная налоговая ставка применяется главным образом при поставках, личном пользовании и ввозе большинства продуктовых товаров (за исключением напитков) и в сфере деятельности заведений общественного питания. Определенные льготы предусмотрены и для мелких предприятий. НДС не взимается, например, с экспортных поставок и давальческой обработки предметов, предназначенных для экспорта, с поставок в рамках ЕС, с предоставления кредита, передачи в аренду и аренды земель, с оборотов в медицинской и социальной сферах.

3 . Налог с корпораций уплачивают юридические лица (акционерные общества, различные товарищества, а также государственные организации, в том случае если они занимаются частной хозяйственной деятельностью). Объектом налогообложения является их прибыль в течение календарного года. Если у корпорации несколько собственников, то ставка налога составляет 30%. Если владелец у корпорации один, ставка — 45% прибыли.

Налоги в Германии: немцы отдают более половины доходов государству

Сколько домохозяйства Германии выделят из своих доходов на социальное обеспечение и другие сборы? Последнее исследование показало, что в среднем немцы должны работать до середины июля, чтобы выплатить все налоги за год, а остальные полгода жители ФРГ работают уже “на себя”.

В 2019 году немцы в среднем должны отдать более половины (53,7%) своих доходов государству. Об этом свидетельствует исследование лоббистской группы “Федерация налогоплательщиков Германии” (BdSt), которая в понедельник, 15 июля, определила как “Steuerzahlergedenktag” (день памяти налогоплательщиков) – момент, когда немцы снова работают на себя.

В пересчете на год это означает, что весь доход, полученный налогоплательщиками и вкладчиками до этой даты, – чисто теоретически – передается государству в виде налогов.

BDSt сделал расчеты на основе репрезентативных обследований домашних хозяйств, проведенных Федеральным статистическим управлением. Согласно исследованию, только 46,3 цента из каждого заработанного евро идет на сотрудника.

На самом деле, немцы особенно обременены налогами по сравнению с другими странами. Отчет Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), опубликованный ранее в этом году, показал, что Германия уступает только Бельгии, когда дело доходит до высоких налоговых ставок.

Какие налоги обязаны платить немцы?

Большая часть сборов – 31,4 цента с каждого евро – расходуется на взносы в систему социального обеспечения.

Налог на добавленную стоимость составляет 4,3 цента с каждого евро, в то время как налог на заработную плату и подоходный налог, а также надбавка за солидарность составляют 13 центов или 13% от зарплаты.

Кроме того, существуют другие налоги, такие как налог на имущество, транспортный налог, страховой налог и даже налог на кофе и собак. Немцы также должны платить сбор за электроэнергию и взнос за телевизионную лицензию (Rundfunkbeitrag), который составляет 0,7 цента с каждого евро.

В прошлом году Steuerzahlergedenktag пришелся на 18 июля. Это значит, что налоги немного снизились, и связано это с тем, что в конце года взносы в систему социального обеспечения были сокращены, а подоходный налог скорректирован с учетом инфляции.

Налоги на недвижимость в Германии

от стоимости объекта при покупке

в год при владении

от прироста капитала при продаже

При покупке, владении, сдаче в аренду и отчуждении недвижимости в Германии иностранцы платят налоги по тем же ставкам, что и резиденты страны.

После заключения сделки покупатель платит единоразовый налог на переход права собственности (Grunderwerbsteuer). В зависимости от федеральной земли ставка составляет от стоимости объекта, указанной в договоре Если недвижимость приобретает родитель, супруг или ребёнок владельца, то он не платит этот налог.

Бранденбург, Саар,
Северный Рейн – Вестфалия,
6,5
Берлин, Гессен 6,0
Бремен,
Мекленбург – Передняя Померания,
Нижняя Саксония,
Тюрингия
5,0
Гамбург 4,5
Бавария, Саксония 3,5

Покупатель не платит налог на переход права собственности, если приобретает акции или доли компании, владеющей недвижимостью, по схеме Share Deal.

София Буланова Консультант по инвестициям Tranio

Гонорары маклера и нотариуса, участвующих в сделке облагаются налогом на добавленную стоимость в размере 19 % от затрат на их услуги.

Собственники платят ежегодный налог на недвижимость (Grundsteuer). Размер налога зависит от типа объекта, его местоположения, площади земельного участка и времени постройки. В среднем владельцы квартир платят в год — относительно небольшие суммы по сравнению с другими европейскими странами.

Собственник обязан выплатить налог на недвижимость до конца календарного года, даже если он продал объект в течение этого года. В этом случае обычно покупатель возмещает продавцу уплаченный им налог, пропорционально времени фактического владения недвижимостью.

Екатерина Шабалина Юрист Tranio

Сдача в аренду

При сдаче недвижимости в аренду собственники платят налог на доход: физические лица — подоходный налог (Einkommensteuer), юридические — налог с корпораций (Körperschaftssteuer). Подоходный налог рассчитывается в зависимости от дохода владельца по прогрессивной ставке от 14,77 до 47,475 %, включая надбавку в поддержку солидарности (Solidaritätszuschlag).

Налогооблагаемая
база, евро
Ставка,
% от дохода
8 821 – 54 057 14,77–43,255
54 058 – 256 303 44,31
256 304 и более 47,475

Для компаний, которые сдают недвижимость в аренду и не осуществляют никакой другой коммерческой деятельности, ставка налога на доход фиксированна: 15,825 %, включая надбавку в поддержку солидарности.

— Что такое надбавка в поддержку солидарности?

— Это отчисления на экономическое восстановление земель бывшей ГДР. Надбавка применяется к подоходному, корпоративному налогу и налогу на прирост капитала. Её размер составляет 5,5 % от суммы обязательного платежа по основному налогу.

Налогом на доход облагается разница между всеми полученными доходами и произведенными затратами. К последним относятся расходы на покупку, коммунальные платежи, плата управляющей компании, налог на имущество, проценты по кредиту, налог на землю, амортизация здания от стоимости здания в год).

С помощью грамотных налоговых консультантов многие инвесторы структурируют «вхождение» капитала в немецкие компании через займы учредителей, что помогает существенно снизить налогооблагаемую базу и вывести прибыль из под налога на дивиденды. На практике это приводит к уменьшению налоговой нагрузки на доход от арендного бизнеса практически до нуля на протяжении первых инвестиции.

Георгий Качмазов Управляющий партнёр Tranio

Россиянам, сдающим в аренду недвижимость в Германии, не требуется платить налог на доход в России, потому что между двумя государствами действует соглашение об избежании двойного налогообложения.

— Правда ли, что в Германии оформление недвижимости не на физическое, а на юридическое лицо помогает оптимизировать налоги?

— Действительно, по статистике Tranio, покупатели доходной недвижимости стоимостью более 1 млн евро ежегодно экономят в среднем 25 % от налога на доход по сравнению с тем, как если бы они зарегистрировали тот же объект на физическое лицо. Также, если российский налоговый резидент оформляет объект и ипотеку на юридическое лицо, то ему не нужно платить налог на материальную выгоду в России.

Продавец недвижимости выплачивает налог на прирост капитала (Kapitalertragsteuer), который является одной из форм налога на доход. Для физических лиц он взимается по ставке подоходного налога для юридических лиц — налога с корпораций (15,825 %). Налогооблагаемая база рассчитывается так: из выручки от продажи недвижимости вычитаются расходы, связанные с её приобретением, и амортизационные отчисления.

Физические лица не платят налог на прирост капитала, если между покупкой и продажей недвижимости прошло более 10 лет, или если объект использовался исключительно для личного проживания минимум три года до продажи.

Дарение и передача по наследству

При наследовании или дарении недвижимости налог на наследство и дарение (Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer) платит получатель объекта. Обычно налогооблагаемая база равна рыночной стоимости недвижимости. Ставка налога на наследство или дарение варьируется от 7 до 50 % в зависимости от степени родства и стоимости объекта. Налогоплательщики делятся на три класса, для каждого из которых предусмотрены необлагаемые вычеты, уменьшающие размер налогооблагаемой базы.

Налоговый
класс
Получатели Необлагаемый
вычет, евро
1 Супруги и гражданские супруги
Дети и внуки (при умерших родителях)
Дети и внуки (при живых родителях)
Родители, бабушки и дедушки
500 000
400 000
200 000
100 000
2 Братья и сёстры
Племянники
Приёмные родители
Свойственники
Разведённые супруги и партнёры
20 000
3 Остальные, в том числе юридические лица 20 000

Подпишитесь, чтобы не пропускать свежие статьи

Будем присылать подборку материалов не чаще раза в неделю

Немецкие налоги в первый год в Германии

В год переезда в Германию мигрант вернёт подоходный налог, если разберётся в системе немецкого налогообложения.

В год переезда мигранту тяжело разобраться в немецкой системе налогооблажения самостоятельно — мешает незнание языка и законов.

Типичные вопросы после переезда:

  • двойное налогообложение при сохранении заработка на Родине,
  • влияние иностранных доходов на величину немецкого подоходного налога.

Придётся ли платить налоги в двух странах

После переезда иммигрант, как правило, становится немецким налоговым резидентом. Платить налоги с доходов придётся в Германии.

Если человек живёт в Германии, а зарабатывает в другой стране, доходы облагаются немецким подоходным налогом. Но это не означает, что сборы взимаются одновременно в двух государствах.

С большинством стран мира ФРГ заключила “Соглашения об избежании двойного налогообложения”, которые и решают подобные проблемы. Немцы подписали договорённости со всеми государствами бывшего СССР.

Соглашения регулируют право стран взимать налог с определённых доходов. Например, прибыль от продажи движимого имущества облагаются налогом только в стране, резидентом которой является продавец, независимо от места заключения сделки.

В Соглашениях установлены правила, как поступать, если на налог претендуют несколько стран. Например, доход резидента Германии от аренды квартиры в России облагается российскими сборами. При этом, мигрант освобождается от немецкого налога на прибыль с аренды жилья за границей.

Подобные правила установлены для разных видов дохода, так что двойного налогообложения возникать не должно. В каждой конкретной ситуации мигрант платит налог в Германии или по месту получения прибыли.

В некоторых особенных жизненных перипетиях мигранту двойного налогообложения избежать не удается. Но такое случается редко.

Налог с иностранных доходов в Германии Progressionsvorbehalt

Звучит хорошо. Значит, есть подвох!

Германия освобождает иностранные доходы от подоходного налога, но учитывает прибыль за границей при расчёте налоговой ставки. В немецком праве это называется Progressionsvorbehalt.

Важная специфика немецкого подоходного налога — в Германии прогрессивная ставка налогообложения. Чем выше доходы, тем больший процент придётся уплатить государству. На графике ниже показана средняя ставка подоходного налога для одинокого налогоплательщика (синяя сплошная линия) и при подаче совместной декларации супругов (красная сплошная линия) за 2014:

Grafik von Udo Brechtel — Eigenes Werk, CC BY-SA 3.0, https://commons.wikimedia.org/w/index.php?cur >

Если мигрант получает иностранный доход, который в Германии не подлежит налогообложению, при расчёте процентной ставки инспекция сложит немецкую прибыль с заграничными доходами.

Например, мигрант в 2014 получал зарплату в Германии 13000€ и дополнительный иностранный доход 10000€. Ставка налога рассчитывается исходя из дохода в 23000€ — примерно 15%.

Так вычисляется только размер ставки. Налогооблагаемая сумма останется 13000€. Налоговая инспекция отнимет 15% только из немецкого дохода. Подоходный налог с 13000€ составит 1950€ за год. Для сравнения: если бы мигрант не зарабатывал за границей, заплатил бы сбор с 13000€ в размере 860€ по ставке 6,62%.

Супругам в Германии часто выгоднее подавать совместную налоговую декларацию

Подача декларации в год переезда

Теперь следующая практическая проблема: как правило, никто не переезжает в другую страну в новогоднюю ночь. 99,99% эмигрантов в год переезда оказываются налоговыми резидентами и Германии, и другой страны.

Ситуация не уникальна. В немецком законодательстве на этот счёт также существуют особые правила.

Если мигрант являлся резидентом часть года, налоговая декларация подаётся на бланке для резидентов — Mantelbogen für unbeschränkt steuerpflichtige Personen. В формуляре указывается, с какого числа налогоплательщик жил в Германии. С 2017 сроки пребывания в статусе немецкого резидента вносятся в приложение — WA-ESt.

Фрагмент формуляра для подачи немецкой налоговой декларации

В декларации мигрант указывает и размер иностранного дохода. Но не с момента переезда, а за год.

Статус резидента связан с определёнными налоговыми вычетами. Конкретный срок пребывания не играет роли. Например, резиденту полагаются полный Grundfreibetrag — необлагаемый налогом прожиточный минимум. Если человек заработал за год ниже минимума, налоговая после обработки формуляров возвращает снятый с зарплаты подоходный налог обратно.

Но взамен для расчёта процента учитываются годовые доходы, полученные до переезда.

Размер Grundfreibetrag регулируется через налоговые классы, которые присваиваются налогоплательщикам.

Обязанность подавать налоговую декларацию

Бывают ситуации, когда отчитываться о финансах необязательно. Работники по найму платят подоходный налог с ежемесячной зарплаты. По окончании года налоговую отчётность им подавать не требуется. Исключения из правила описаны в § 46 Einkommensteuergesetz.

Например, если иностранный доход превысил 410€, резидент обязан подать годовую декларацию до 31 июля следующего года самостоятельно или до января через налогового советника.

Подобных исключений много. Если не подать отчётность, когда закон обязывает, можно нарваться на штраф. Кроме того, подавать декларацию из-за налоговых вычетов, как правило, выгодно самому налогоплательщику. Особенно в год переезда, если суммарный доход составит меньше свободной от налогов суммы.

Русскоязычный налоговый консультант

Оставьте контакты, если решили подавать налоговую декларацию через консультанта.

Как устроены финансы в Германии: 10 интересных фактов

Германия считается страной с одной из самых устойчивых экономик. Здесь живут люди, которые умеют считать деньги и рационально ими распоряжаться. Сравни.ру нашёл финансовые особенности немецкой жизни, о которых, возможно, известно не всем.

1. Немцы довольны своим финансовым положением

Об этом говорит прошлогоднее исследование головного объединения немецких общественно-правовых сберкасс DSGV. Две трети респондентов называют своё нынешнее финансовое положение «хорошим» и «очень хорошим», и лишь 8% опрошенных считают свои текущие денежные дела «плохими» или «скорее плохими».

Интересно, что самые довольные своими финансами немцы живут на территории федеральной земли Гессен, где находится финансовая столица, Франкфурт-на-Майне , пишет Deutsche Welle. 72% её жителей считают, что у них с деньгами всё в полном порядке, и только 4% считают свою ситуацию «довольно плохой».

2. В Германии высокие налоги

Немцы выплачивают с заработной платы два типа налогов: подоходный налог и социальные взносы. Размер подоходного налога зависит от величины зарплаты. Так, если гражданин имеет зарплату гросс (то есть до вычета налогов) от 53 300 €, из неё вычитается 42%. Годовой доход в диапазоне 9100–18 300 € облагается подоходным налогом в 14–26%. При этом если годовой доход не превышает 9000 €, подоходный налог вообще не применяется.

Социальные взносы платят с любого уровня дохода, и они распределяются по 4 основным фондам. Их делят между собой работник и работодатель поровну. Непосредственно работник платит около 20%. Деньги идут в Фонд пенсионного обеспечения, на медицинское страхование, страхование от безработицы и страхование на случай необходимости в уходе ( Pflegeversicherung ).

Последнее позволяет гражданину оплачивать, например, своё пребывание в доме престарелых. Размер выплат по такой страховке зависит от уровня ухода, который необходим человеку — их всего пять: от небольшого снижения самостоятельности до очень значительного снижения самостоятельности с особыми требованиями по уходу. Население Германии, как и многих других развитых стран, стареет, поэтому в начале года ставку по этому виду страхования увеличили .

3. Владельцы собак платят ещё один налог

Налог на собак называется в Германии Hundesteuer. Начисляется он в зависимости от размера собаки, степени её потенциальной опасности и города проживания. В среднем собаковод платит 150–300 € в год. В особой категории — бойцовые собаки, которые могут обходиться в 600 € в год и больше. В отдельных городах за каждую последующую собаку приходится платить больше, чем за первую. Цель таких налогов — ограничение числа собак в населённых пунктах.

Среди необычных налогов в Германии также можно выделить налог на осадки (Regenwassersteuer), который входит в квартплату. Эти деньги идут на ремонт и профилактические работы канализации.

Католики и протестанты Германии также официально платят Церковный налог, который возник ещё в 19 веке. По закону, если человека крестят, он по умолчанию становится членом церкви и получает обязанность выплачивать этот взнос. От него можно отказаться, подав соответствующее формальное заявление, и при этом даже продолжить посещать церковные службы, но в таком случае гражданин не сможет венчаться, крестить детей и т. д., а также потеряет доступ к некоторым хорошим государственным школам.

В 2014 году церковный налог начали также взимать с прироста капитала, и около 400 тысяч немцев решили отказаться от церкви: жители Германии и раньше принимали такое решение по финансовым соображениям, но показатель после принятия закона показал значительный рост — например, для протестантов он составил 62% .

4. Банковские технологии не очень развиты

Такого понятия, как SMS-уведомление об изменении баланса, в Германии пока не существует. Для выходцев из России, привыкшим к таким уведомлениям, это крайне непривычно и неудобно. Все счета банки присылают по почте. Более продвинутые технологии предлагают в основном финтех-стартапы.

5. В Германии бесплатное образование

Обучение в школе и почти во всех высших учебных заведениях Германии бесплатное, в том числе для иностранцев. Студенты должны платить только семестровый сбор, который варьируется от 100 до 400 € за семестр в зависимости от федеральной земли. Обычно такая оплата включает в себя единый билет на общественный транспорт, возможность пользоваться студенческой столовой, общежитием, спортивными сооружениями и т. д.

6. За абонемент в фитнес-зал оплата снимается помесячно

В России сложно найти фитнес-клуб, который бы продавал абонементы меньше чем на полгода или год. В Германии с карты снимают оплату раз в месяц. А если на карте не окажется достаточной суммы в день снятия, человеку может быть начислен штраф.

Интересно, что в фитнес-клубах в Германии каждый человек, позанимавшийся на тренажёре, должен обработать его после себя антибактериальным средством. Бутылочки с такими средствами установлены там же в зале.

7. Немцы поздно женятся

Средний возраст заключения первого брака для женщин — 32 года, для мужчин — 34 года, пишет Deutsche Welle. Обычно семьи обзаводятся одним-двумя детьми. Показатель разводов в Германии в пересчёте на 1000 человек населения существенно ниже, чем в России: 1,85 против 4. В среднем пары в Германии разводятся после 15 лет совместной жизни, когда у них уже достаточно взрослые дети.

Кстати, с 2001 года в Германии разрешены однополые браки.

8. У многих немецких пар раздельные или смешанные бюджеты

Часто на общие траты немцы заводят совместный счёт, куда сбрасываются по определённой сумме в месяц и затем тратят эти деньги на текущие совместные расходы, выходы в свет, отпуск. Также у каждого может быть свой счёт, где хранятся средства на личные траты, например выплату алиментов ребёнку, страховку на машину и т. д.

9. Приходить в гости с пустыми руками — норма

Приносить что-то с собой в гости не принято. А если всё-таки хочется что-то принести, нужно заранее согласовать это с хозяином. Несанкционированное появление с едой может быть воспринято немцами неоднозначно — например, как намёк на то, что в их доме нечего есть и пить. При этом в Германии есть противоречащая этому поговорка — «Kleine Geschenke erhalten die Freundschaft» — маленькие подарки поддерживают дружбу.

10. Немцы строго сортируют мусор

Практически возле каждого дома в Германии можно увидеть 4–5 мусорных ящиков, предназначенных для определённых видов отходов ( пищевые, пластик, бумага, стекло и остальное) . Соответственно, в семьях принято обязательно сортировать мусор по категориям. На кухнях у немцев всегда несколько пакетов или коробок, по которым надо распределять отходы.

Налоги в Германии: все тонкости

Бытует мнение, что в Германии очень высокие налоги. Но это немного не так. Немецкие работники могут получать льготы, которые зависят от налоговых классов.

Больше зарабатываешь – больше платишь

В Германии большую часть государственных издержек из личного бюджета занимают не налоги, а социальные отчисления. Это медицинская страховка, страховка от безработицы, от беспомощности и пенсионные взносы. В сумме они уменьшают зарплату примерно на 20%.

Что же касается непосредственно налогов, то в Германии взимается подоходный налог (Einkommen¬steuer). Его размер зависит от размеров дохода. Чем больше человек зарабатывает, тем больше отдает государству.

Но существуют налоговые льготы, которые уменьшают количество отчислений. Они зависят от налоговых классов, которые присваиваются каждому работнику в Германии. От налогового класса зависит годовая величина свободной от налогообложения суммы (Steuerfreibetrag).

Налоговый класс служащего вносится в карту налога на зарплату. Это электронная запись в центральной базе данных налоговой службы. Но в бумажном виде эта карта больше не выдается, рабочий получает только свой идентификационный номер в этой базе. Когда устраиваешься на работу, нужно сообщить этот номер и свою дату рождения работодателю. Он, в свою очередь, получит доступ к электронной налоговой карте и будет отчислять налог на зарплату (Lohnsteuer) каждый месяц, в зависимости от налогового класса подчиненного.

Подробно о налоговых классах

Налоговые классы присваиваются в зависимости от семейного положения и от заработка. К первому налоговому классу (Steuerklasse I) относятся те, у кого нет семьи и детей. Кроме того, этот класс присваивается тем гражданам, которые разводятся или живут отдельно, а также одному из супругов, если второй супруг живет за границей. Иностранец, приехавший в Германию на работу, чаще всего получает первый налоговый класс и до приезда семьи платит налоги согласно этому классу.

Налоговая льгота в этом классе составляет €9000, свободных от налогообложения. Это значит, что из годовой зарплаты вычитается €9000 и налоги платятся только с оставшейся суммы. Это учитывают при ежемесячных выплатах, поэтому в конце года не нужен перерасчет из- за свободной от налогов суммы.
Второй налоговый класс (Steuerklasse II) присваивается так же, как и первый, но только тем работникам с детьми, которых они воспитывают самостоятельно без супруга. Речь идет о родителях-одиночках.

Увеличивается и налоговое послабление. К свободным от налогов € 9000 в год, этому классу добавляется еще €1908. Получается, если, к примеру, мать-одиночка получает €10 908 в год, то не платит налог на зарплату в принципе. Если же зарплата больше, то налог вычитается только с суммы, которая превышает €10 908.

Семейные работники получают третий налоговый класс (Steuerklasse III). Это выгодный класс для пар, в которых один из супругов не работает или получает маленькую зарплату. В этом классе базовая свободная от налогов сумма составляет €18 000. Но эту льготу может получать один из супругов, второй платит налоги по полной, если он работает. Поэтому нужно считать выгоду: остаться каждому при базовых €9000 или получать одному из супругов третий класс.

Если оба супруга работают и получают примерно одинаковую зарплату, имеет смысл брать обоим четвертый налоговый класс (Steuerklasse IV). Это то же самое, что и первый, только предназначен для семейных.
К пятому налоговому классу (Steuerklasse V) относят того, чей супруг выбрал третий класс. У него нет налоговой льготы, поэтому он платит налог со всей годовой зарплаты, если она есть.

Последний, шестой налоговый класс (Steuerklasse VI) в Германии присваивается в случае, если человек работает в нескольких местах. Тогда на одном из рабочих мест (по его выбору) в его налоговую карту вносится один из пяти предыдущих классов, а на другом (других) автоматически присваивается шестой. В нем вообще нет никаких налоговых послаблений. Это самый невыгодный класс.

Еще несколько нюансов

Главное при выборе налогового класса – разобраться в третьем, четвертом и пятом классе. Поскольку первый, второй и шестой для холостых работников присваивается очень просто.

Замужним (женатым) работникам нужно помнить несколько нюансов. Раз в год каждый работник может менять свой налоговый класс. Если в конце года окажется, что смена класса более выгодна, то налог пересчитывается за весь прошлый год и все лишние издержки возвращаются.

Есть специальные программы, помогающие заполнить налоговую декларацию и сделать выбор между классами для семейных. Программа считает, что больше всего выгодно для данного человека. Потом ему остается лишь заполнить налоговую декларацию и подписать письмо в налоговую с просьбой поменять класс.

Кроме того, на этом налоговые льготы не заканчиваются. Есть еще много других абсолютно законных способов убрать из налогооблагаемой базы часть своих доходов.

Какие налоги для предприятий в Германии? Каков их порядок уплаты? Каков документооборот по ним и вообще?

Меня это интересует с т.ч. удобства и возможности уплаты. Иным исловами — насколько велики налоги и как много нужно бумажек, чтобы обосновать их правильность? Насколько трудно их платить? В частности, насколько трудно составить банковскую платежку? Одним платежом все налоги или на каждый — своя платежка? Сколько платежек? Как часто надо платить?

Поставленные вопросы слишком общие, нужно их конкретизировать.

Размер и форма оплаты налогов, а так же их вид зависят от многих факторов, напр. корпоративной формы, места её регистрации, вида деятельности и т.д. определяется всё это в порядке общения с финансовым ведомством, которое ответствено за компанию.

По остальным вопросам: Платить не трудно, каждый платёж имеет назначение и может иметь разных получателей, самой «техникой платежа» владеет любой бухгалтер, экономист, владеющий той программой, которая установлена для электронной финансовой кассовой деятельности в каждой конкретной компании.

Для общего представления о налогообложении вообще, возьмём пример наиболее известной формы ГмбХ.

Для т.н. капитальных обществ, чем является GmbH в Германии существует принцип разделения налогообложения, который означает, что доход самого общества и участника общества облагается налогом раздельно. То есть обложение налогом GmbH осуществляется отдельно от налогообложения членов.

1.1. Корпоративный налог.
Для предприятий резидентов Германии существует полное налогообложение корпоративным налогом согласно Закону о Корпоративном налоге, § 1 KStG. За основу берётся доход предприятия, § 7 KStG, который рассчитывается согласно § 22 KStG на основе периода деятельности в один год и после определения суммы согласно § 5 EstG (Закона о доходах), т.е. по результатам баланса.
После Реформы Налогообложения Предприятий от 2008 года корпоративный налог снижен и составляет 15%.

В § 5 KStG предусмотрены полные освобождения от этого налога, которыми можно воспользоваться при составлении устава, определения рода деятельности и т.д. Учитывая направление в области недвижимости существует пункт 10 этого положения, где речь идёт о приобретении и передачи объектов.

1.2. Предпринимательский налог
Рассчитывается на той же основе, что и корпоративный налог, но модифицируется путём вычетов и сокращений.
Устанавливается в зависимости от местных (коммунальных) т.н. «ставок» по месту регистрации общества.
Пример: Берлин 4,1 Бременхафен 3,95 Дрезден 4,5 Ессен 4,7 Гамбург 4,7 Ганновер 4,6 Мюнхен 4,9

1.3. Налог на оборот.
Обычный 19 %, сниженный 7% (на указанную в § 12 UstG деятельность).
Взымается лишь после достижения определённого уровня прибыли и после вычета других налогов напр. при привышении оборота в 50.000 евро (§ 19 UstG) при недостижении того или другого условия предприятие считается «малым» и не подлежит обложению вообще.

1.4. Налог на приобретение недвижимости
При приобретении обществом объектов недвижимости или подобных прав владения взымается налог в размере 3,5% (для Берлина 4,5%) согласно GrEStG. То же касается при передаче собственности, преобразованиях при перемещении долей, переструктурированиях владеющего предприятия.

1.5. Налог на заработную плату.
При задействовании работника взымается налог на зарплату состоящий из:
— самого налога (% зависит от налогового класса работника и исчисляется по таблицам от 15 до 42),
— «солидарного взноса» на отстройку бывшей ГДР (5,5 %) и
— соц. страхование (делится пополам между работодателем и работником), медицинское (14 %) и пенсионное страхование (19%) и др.
— церковный сбор от самой суммы налога на зарплату, который обычно легко упразняется одним заявлением о непренадлежности к церкви работника.

2. Распределение прибыли и дивиденды.

Как юридическое лицо и как правовладелец, GmbH облагается налогами отдельно от взаимоотношений с другими субъектами. Лишь при использовании прибыли для её передачи членам общества (дивиденды) вступает в силу положения о налогообложении такого рода выплат самим получателем.

2.1. Выплаты физическим лицам из прибыли в форме дивидендов подлежат введённому в 2009 году т. н. «общему» налогу в 25% + «солидарного взноса» 5,5% и рассматривается как налог на прибыль от вложенного капитала. Но: при заполнении налоговой декларации получателем применяется т.н. «половинчатый процесс» рассчёта предполагающий частичные возвраты налога физическому лицу-получателю.

2.2. Доход члена общества, физического лица, подлежит налогу на зарплату, который колеблится от 15 до 42 %, доходы от вложенного капитала облагаются так же отдельно в рамере 25%.

2.3. Для конкретных случаев: Существуют соглашения о избежании двойного налогообложения граждан Германии-России, которые в каждом конкретном случае применимы отдельно. См. Статьи 5 и 6 в отношении российских граждан (в соглашении Герм.-РФ)

2.4. Выплаты Дивидендов «внутри» корпорации, напр. между материнской и дочерней компанией в пределах ЕС регулируются Директивой 2003/123/EG и 90/435/EWG которые реализованы в законах стран ЕС, где такие выплаты освобождаются от налогов того или иного вида на стороне материнской компании. Там же (Статья 4 Директивы) указаны условия и % владения для признания компаний «дочерней».

Это общая и бесплатная информация. Последующая конкретизация и применение к конкретной ситуации — в рамках платных клиентских отношений.

Спасибо, Виталий! Внимательно прочитал. Дальше не нужно, этого вполне достаточно для общего представления и для дальнейших размышлений.

В общем я для себя сделал вывод, что европейская, в данном случае германская, система налогообложения не так уж и проста, я бы даже сказал — чересчур сложна. Я имею ввиду такие вещи, как «(% зависит от налогового класса работника и исчисляется по таблицам от 15 до 42)», «подлежит налогу на зарплату, который колеблится от 15 до 42 %», и «соц. страхование (делится пополам между работодателем и работником), медицинское (14 %) и пенсионное страхование (19%) и др.». Простому человеку этого знать не дано, либо ему нужно потратить массу времени.

Отдельный вопрос — как удается Германии при этом быть еще и в лидерах экономики. Но это отдельный вопрос, хотя буду признателен за комментарии.

У меня перед глазами примеры налоговых систем Саудовской Аравии и Бразилии. В первой налогом облагается весь доход (а не прибыль) предприятия или субъекта экономической деятельности в размере 2-5% (что в пересчете соответствует 25% от прибыли при норме прибыли в 20%). В последней налог один и он единый для всех — 35% от прибыли.

Я хочу сказать следующее. Мое предложение (всем странам и России в частности) — упростить налоговую систему, установив один единый налог для всех. Например, это может быть 30-35% от прибыли, или 6% с дохода. При этом уплату налога возложить на банки — они автоматически будут списывать нужный процент от всех средств, поступивших на р/с предприятия. Так и с налогами на физ. лиц — налог будет автоматически списываться банком при перечислении денег (зарплаты и иных доходов) предприятием физ лицу. Только это будет уже операция списания, а не прихода.

Что получим? 100% уплату налогов, сокращение издержек государственного управления на собирание налогов (налоговая служба станет не нужна), сокращение издержек предприятий и физ. лиц на обсчет налогов и их уплату.

Ссылка на основную публикацию